關(guān)于對中喜會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

采取出具警示函措施的決定 
 

中喜會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：

 

經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所在聯(lián)美量子股份有限公司（以下簡稱“聯(lián)美控股”）2017年年報審計項目執(zhí)業(yè)中，存在以下問題：

 

一、函證程序執(zhí)行不到位

 

（一）未對聯(lián)美控股本部及部分子公司的13個銀行賬戶實施函證程序，也未解釋說明不予函證原因。

 

（二）個別銀行詢證函回函日期晚于審計報告日。聯(lián)美控股審計報告日為2018年4月11日，但你所獲取的個別銀行詢證函的回函日期晚于審計報告日，你所未執(zhí)行替代程序就直接對賬戶余額進行了確認(rèn)。

 

（三）未對個別未回函的銀行詢證函實施替代程序。具體表現(xiàn)在：你所在未取得聯(lián)美控股子公司上海匯融融資租賃有限公司華夏銀行詢證函回函的情況下，未執(zhí)行替代程序，也未解釋不執(zhí)行相關(guān)審計程序的理由。

 

（四）未對個別函證過程保持必要控制。一是你所在對聯(lián)美控股子公司沈陽渾南市政建設(shè)工程有限公司實施跟函程序時，未記錄跟函的時間、地點、人員，亦未形成跟函記錄；二是你所在執(zhí)行個別郵寄函證程序時，未記錄發(fā)函時間、地點、人員，亦未形成發(fā)函記錄。

 

（五）針對銀行函證回函信息受限情況，未執(zhí)行進一步審計程序。個別銀行未對全部函證信息進行確認(rèn)，你所未對上述情況解釋說明，也未執(zhí)行額外的或替代審計程序。

 

（六）未對個別股票賬戶實施函證程序。具體表現(xiàn)在：你所對聯(lián)美控股子公司上海匯融融資租賃有限公司的銀行存款（其他貨幣資金）執(zhí)行審計程序時，未對股票賬戶進行函證，亦未記錄不予函證理由。

 

（七）未對部分未回函賬戶執(zhí)行替代程序。具體表現(xiàn)在：你所在對聯(lián)美控股子公司往來款項執(zhí)行函證程序時，存在對多筆未回函賬戶未執(zhí)行替代程序的情況。

 

（八） 個別往來款項函證程序執(zhí)行不到位。一是你所在對聯(lián)美控股子公司沈陽國潤低碳熱力有限公司的預(yù)收賬款執(zhí)行函證程序時，僅就當(dāng)期收款金額進行函證，未對預(yù)收賬 款余額進行函證，亦未對收入結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行審計程序；二是你所在對聯(lián)美控股子公司國惠環(huán)保新能源有限公司的應(yīng)收賬款（新世界（沈陽）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）執(zhí)行函 證程序時，僅就施工面積進行函證，未就余額進行函證，即對結(jié)果進行確認(rèn)。

 

（九） 個別往來款項存在回函不符事項時的進一步審計程序執(zhí)行不到位。一是你所在對聯(lián)美控股子公司沈陽新北熱電有限責(zé)任公司應(yīng)付賬款回函不符的賬戶執(zhí)行進一步審計 程序時，僅查閱了會計憑證，未獲取相關(guān)合同、驗收單、入庫單等進一步審計證據(jù)；二是你所未對聯(lián)美控股子公司個別往來款項回函不符的賬戶執(zhí)行進一步審計程 序，亦未說明原因。

 

（十） 其他未按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行函證程序的情況。一是未獲取部分聯(lián)美控股子公司已開立銀行賬戶清單，涉及子公司有：遼寧鐵盛運輸有限公司、三六六移動互聯(lián)科技有限 公司；二是個別函證金額與審計底稿記載信息不符，具體表現(xiàn)在：你所對聯(lián)美控股子公司國惠環(huán)保新能源有限公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，個別函證中涉及的款項 金額與審計底稿中列示的金額不符。

 

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條、第十四條、第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 第 1131 號——審計工作底稿》第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號 ——函證》“五、（二）3.接收人不能依賴函證中的信息”的規(guī)定。

 

二、關(guān)鍵審計事項的應(yīng)對程序執(zhí)行不到位

 

你所審計報告披露的關(guān)鍵審計事項中審計應(yīng)對的程序 “（8）分析信托計劃合同相關(guān)條款及委托人和受托人的權(quán)利，結(jié)合管理層持有目的和動因、分類依據(jù)和適用的會計準(zhǔn)則，評估管理層公允價值估值的合理性及適當(dāng) 性，判斷聯(lián)美控股公司對該項金融工具的確認(rèn)、計量和列報是否正確。（9）評估管理層減值準(zhǔn)備測試方法的合理性及適當(dāng)性，判斷聯(lián)美控股公司對該項資產(chǎn)的確 認(rèn)、計量和列報是否正確。”未在底稿中體現(xiàn)，你所無證據(jù)證明是否執(zhí)行了關(guān)鍵審計事項的應(yīng)對程序。

 

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1131 號——審計工作底稿》第十條第二項的規(guī)定。

 

三、對獨立性問題未保持充分關(guān)注

 

項目組全體人員獨立性聲明簽字不全，部分單位缺少項目經(jīng)理、項目合伙人的簽字。具體表現(xiàn)在：聯(lián)美控股子公司沈陽國新環(huán)保新能源有限公司、沈陽渾南熱力有限公 司、沈陽新北熱電有限責(zé)任公司、國惠環(huán)保新能源有限公司、沈陽國潤低碳熱力有限公司，均需單獨出具審計報告，應(yīng)簽署獨立性聲明，但未見項目經(jīng)理孟從敏、項 目合伙人劉敏的簽字。

 

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第六條第二項的規(guī)定。

 

四、實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

 

（一）存貨監(jiān)盤程序有待完善，聯(lián)美控股子公司國惠環(huán)保新能源有限公司未對監(jiān)盤結(jié)果進行匯總和記錄、聯(lián)美控股子公司沈陽渾南熱力有限公司未對地面霍林河5,000.00噸煤炭的過程記錄留痕。

 

（二）執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的結(jié)果未在底稿中進行充分記錄。聯(lián)美控股子公司國惠環(huán)保新能源有限公司營業(yè)成本底稿中的主營業(yè)務(wù)成本與上年度比較分析表，只說明煤及人工成本的上升，并未說明兩者如何影響營業(yè)成本。

 

（三）關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備的計提過程未充分記錄。聯(lián)美控股子公司國惠環(huán)保新能源有限公司存貨工作底稿中的存貨跌價準(zhǔn)備情況，無期末可變現(xiàn)凈值的測算過程。

 

（四）聯(lián)美控股子公司沈陽國新環(huán)保新能源有限公司在建工程工作底稿中，無在建工程盤點表監(jiān)盤痕跡，只是留存被監(jiān)盤項目的照片。

 

（五）聯(lián)美控股子公司沈陽渾南熱力有限公司工程物資工作底稿中，無監(jiān)盤痕跡。

 

（六）聯(lián)美控股子公司沈陽國潤低碳熱力有限公司車輛行駛證年檢有效期至2017年11月，審計報告日為2018年4月11日，車輛行駛證年檢日期已不在有效期內(nèi)，且工程物資盤點表中無簽字日期。

 

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1131 號——審計工作底稿》第十條第二項和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

 

五、對期后事項未保持充分關(guān)注

 

聯(lián)美控股子公司沈陽國新環(huán)保新能源有限公司未編制期后事項工作底稿，你所無證據(jù)證明是否對期后事項進行了識別。

 

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1332 號-—期后事項》第九條的規(guī)定。

 

你所的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

 

按照《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你所加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。你所應(yīng)當(dāng)在2018年8月31日前向我局提交書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

 

 

中國證券監(jiān)督管理委員會遼寧監(jiān)管局

 2018年7月26日