關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特
殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳平權(quán)、周鐵華采取出具警示函措施的決定

亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳平權(quán)、周鐵華：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的徐州科融環(huán)境資源股份有限公司（以下簡稱科融環(huán)境）2017年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未對(duì)部分銀行賬戶實(shí)施函證，也未記錄不予函證的理由

未對(duì)科融環(huán)境的部分銀行賬戶實(shí)施函證，亦未在底稿中記錄不予函證的理由。上述情況不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條的規(guī)定。

二、大量函證未回函，替代程序執(zhí)行不到位

科融環(huán)境子公司藍(lán)天環(huán)保設(shè)備工程股份有限公司（以下簡稱“藍(lán)天環(huán)保”）應(yīng)收賬款回函率僅約為1%，你們未對(duì)該異常情況保持關(guān)注，替代程序執(zhí)行不充分，缺少對(duì)關(guān)鍵證據(jù)如發(fā)貨單、簽收單等的核查。上述情況不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十九條的規(guī)定。

三、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

科融環(huán)境2017年底利用收到的同一客戶開具的商業(yè)承兌匯票沖回該客戶應(yīng)收賬款（賬齡4年）及大額壞賬準(zhǔn)備,你們未對(duì)上述大額減值準(zhǔn)備沖回的合理性及商業(yè)承兌匯票的可收回性進(jìn)行分析。上述情況不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1101號(hào)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十八條、第二十九條。

四、未編制商譽(yù)科目審計(jì)底稿

你們?cè)诳迫诃h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿記錄商譽(yù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度為高，實(shí)質(zhì)性測試保證程度亦為高，但審計(jì)底稿未見對(duì)商譽(yù)科目執(zhí)行審計(jì)程序，未見商譽(yù)科目審計(jì)底稿。上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第十八條、第二十八條的規(guī)定。

五、營業(yè)收入、營業(yè)成本的分析程序執(zhí)行不到位

審計(jì)底稿顯示，科融環(huán)境本部2017年度主營業(yè)務(wù)毛利率為27%，2016年度主營業(yè)務(wù)毛利率2.14%，你們對(duì)于年度間毛利率變動(dòng)異常的原因未進(jìn)行說明，對(duì)于月度間主營業(yè)務(wù)毛利率正負(fù)變化大的異常情況僅在底稿中記錄“由于根據(jù)合同約定項(xiàng)目進(jìn)展節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，各月之間不具有可比性”，但未進(jìn)一步分析毛利率在各月之間不具有可比性的原因，分析不到位，上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第七條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條。

六、對(duì)子公司多項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

子公司藍(lán)天環(huán)保按工程施工進(jìn)度確認(rèn)收入成本，但公司與工程核算相關(guān)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，存貨明細(xì)項(xiàng)中存在大額負(fù)數(shù)情況，預(yù)付款項(xiàng)與預(yù)收款項(xiàng)存在未及時(shí)根據(jù)工程完工情況結(jié)轉(zhuǎn)的情形，你們?cè)趯徲?jì)過程中未關(guān)注存貨為負(fù)數(shù)的異常情況，未針對(duì)大額預(yù)付及預(yù)收款項(xiàng)掛賬的合理性執(zhí)行審計(jì)程序。在對(duì)藍(lán)天環(huán)保其他應(yīng)收款審計(jì)時(shí)，未對(duì)金額最大且賬齡為3-4年的一筆款項(xiàng)進(jìn)行函證，認(rèn)可公司按賬齡計(jì)提壞賬，但經(jīng)查詢公開信息，該客戶公司已于2015年注銷。上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十八條、第二十九條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

上述行為不符合中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條規(guī)定我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨市場誠信檔案。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

江蘇證監(jiān)局

2019年1月22日