8月，烈日炎炎，審計(jì)組老王一行8人，剛從上一個(gè)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)撤下來，就馬不停蹄地趕往了某醫(yī)院審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。針對(duì)公立醫(yī)院資金及業(yè)務(wù)多且繁雜，審計(jì)組創(chuàng)新審計(jì)方式方法，組建數(shù)據(jù)分析小組，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)采集、整合各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。醫(yī)院根據(jù)審計(jì)組提供的數(shù)據(jù)清單，采集了醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，并以SQL數(shù)據(jù)庫的形式提供給給審計(jì)組。

小張作為數(shù)據(jù)分析小組組長，接收了SQL數(shù)據(jù)庫，并向醫(yī)院財(cái)務(wù)主管劉科長了解財(cái)務(wù)記賬流程。

“我們醫(yī)院藥品由藥劑科管理，醫(yī)用耗材由耗材庫管理，兩個(gè)科室都設(shè)有一個(gè)會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)藥品、醫(yī)用耗材的采購入庫金額，以及出庫使用金額，月底將數(shù)據(jù)報(bào)到財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科記賬。我們醫(yī)院設(shè)有兩個(gè)收費(fèi)處，一個(gè)是門診收費(fèi)處，另一個(gè)是住院收費(fèi)處，月底收費(fèi)處的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)全月收費(fèi)情況向財(cái)務(wù)科報(bào)賬?！眲⒖崎L向?qū)徲?jì)組介紹。

“劉科長，你們醫(yī)院統(tǒng)計(jì)入賬的期間和會(huì)計(jì)期間一致嗎？”小張問。

“是一致的，我們是按照1號(hào)到30號(hào)或者31號(hào)的期間來統(tǒng)計(jì)的?！眲⒖崎L回答道。

疑點(diǎn)初露端倪

小張使用SQL語句匯總了醫(yī)院HIS系統(tǒng)中2019年藥品采購入庫及銷售成本結(jié)算、耗材采購入庫及銷售成本情況、收費(fèi)的總額，并將這些信息與財(cái)務(wù)賬簿記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)藥品采購入庫金額、收費(fèi)金額同賬薄記載均不相同，差距均在150萬左右。帶著疑問，小張又計(jì)算了每個(gè)月的金額，發(fā)現(xiàn)藥品采購入庫金額在某些月份是一致的，另外一些月份存在差距，而收費(fèi)金額卻每個(gè)月都存在十幾萬的差額。

小張將這個(gè)問題向?qū)徲?jì)組組長老王做了匯報(bào)，商議后老王決定先將疑點(diǎn)問題向財(cái)務(wù)進(jìn)行核實(shí)。

“劉科長，你們記賬的日期和HIS系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)日期是一致的，為什么會(huì)存在差額呢？”小張問。

“按理來說應(yīng)該是一樣的，我找藥品會(huì)計(jì)和收費(fèi)處的會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)一下，看看差在哪里。”劉科長帶著疑點(diǎn)走出了會(huì)議室，神色中帶了點(diǎn)慌張。小張仔細(xì)觀察著劉科長的神色，若有所思。

首次交鋒避而不談

過了兩天的時(shí)間，藥劑科的孫會(huì)計(jì)帶著賬本等資料來到了會(huì)議室，和小張解釋差異產(chǎn)生的原因。

“張科長，我是根據(jù)藥庫的入庫單匯總登記賬簿的，有的時(shí)候藥庫已經(jīng)入庫了，但是入庫單交到我手里的不及時(shí)，可能當(dāng)月沒有記賬，到下一個(gè)月記的賬。有的確實(shí)是工作失誤有所疏漏?！睂O會(huì)計(jì)打開記事本詳細(xì)地向小張解釋每一筆差異的由來。小張調(diào)出HIS系統(tǒng)，查看對(duì)應(yīng)的采購入庫記錄，核實(shí)差異是否屬實(shí)。經(jīng)過核對(duì)， HIS系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)確實(shí)一致。

但是收費(fèi)處的人卻遲遲沒有來到會(huì)議室，幾經(jīng)催促只是說收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)量太大，正在努力對(duì)賬。催促劉科長，劉科長也是含糊其辭，只是推脫說正在核對(duì)。審計(jì)組心中的疑惑更深了。

績效工資審查獲得線索

按照審計(jì)分工，小郭對(duì)醫(yī)院人員績效工資情況進(jìn)行審計(jì)。小郭找來多名護(hù)士和醫(yī)生了解情況。

“我們的績效工資一部分是跟工資一起通過銀行發(fā)放的，還有一部分是發(fā)到科室，由科室按照系數(shù)進(jìn)行分配，這部分工資是現(xiàn)金。”徐護(hù)士說。

小郭對(duì)談話了解到的本年度7月份績效工資的發(fā)放金額做了統(tǒng)計(jì)，根據(jù)醫(yī)院提供的績效分配方案測(cè)算該月績效工資發(fā)放的總額。并向財(cái)科劉科長要來上個(gè)月記賬憑證和賬簿進(jìn)行查看，驚訝的發(fā)現(xiàn)賬面顯示的績效工資發(fā)放總額和測(cè)算的金額竟然有幾萬塊的差距。進(jìn)一步對(duì)比發(fā)現(xiàn)，科室現(xiàn)金發(fā)放的績效工資總額少于談話了解到的績效工資總額。

小郭馬上向老王匯報(bào)了這一發(fā)現(xiàn)。經(jīng)過審計(jì)組討論，消失的醫(yī)療收費(fèi)很可能形成了小金庫，其中有部分用來發(fā)放員工的績效工資了。為了摸清醫(yī)院收費(fèi)具體情況，也為了證實(shí)猜測(cè)，審計(jì)組決定對(duì)門診、住院收費(fèi)處以及財(cái)務(wù)科、醫(yī)保處進(jìn)行現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)。

突擊盤庫坐實(shí)疑點(diǎn)

第二天一早，審計(jì)組八名成員兵分四路同時(shí)對(duì)門診、住院收費(fèi)處以及財(cái)務(wù)科、醫(yī)保處進(jìn)行了現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)。

小張運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段，對(duì)比HIS系統(tǒng)收入和財(cái)務(wù)收入的差距，將疑點(diǎn)鎖定在門診收費(fèi)處。于是，老王和小張對(duì)門診收費(fèi)處進(jìn)行了現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)。面對(duì)審計(jì)組的突擊檢查，門診收費(fèi)處的會(huì)計(jì)張某有點(diǎn)慌亂。

“你們現(xiàn)金多久交到財(cái)科一次啊？”老王問。

“我們收費(fèi)處都是錢累計(jì)超過五萬就會(huì)上交到財(cái)科，財(cái)科給我們打收到條，等到月底統(tǒng)一結(jié)算?！睆埬痴f。

“那你把保險(xiǎn)柜打開吧?！崩贤跽f。

“好的?！睆埬陈曇粲行┌l(fā)顫，打開保險(xiǎn)柜的動(dòng)作明顯有些僵硬發(fā)抖。保險(xiǎn)柜打開了，里面的現(xiàn)金并不是很多。“我們門診繳費(fèi)多數(shù)是刷卡或者支付寶微信支付，所以現(xiàn)金量并不大?！睆埬痴f。

“嗯，行。你先清點(diǎn)一下現(xiàn)金，我做個(gè)記錄。”小張說。

張某依次清點(diǎn)了現(xiàn)金、刷卡金額、財(cái)科收到條，小張記錄在了現(xiàn)金盤點(diǎn)表上。

“你打開HIS系統(tǒng)，看一下這個(gè)月截止到今天的門診收費(fèi)匯總情況?！毙堈f。

張某看上去更緊張了，按動(dòng)鼠標(biāo)的手都在顫抖，額頭也開始出汗了。隨著張某的操作，門診收費(fèi)的匯總金額也出現(xiàn)在電腦屏幕上，小張進(jìn)行了拍照取證，同時(shí)也填到了現(xiàn)金盤點(diǎn)表上。

經(jīng)過計(jì)算，不出所料的，現(xiàn)金出現(xiàn)了幾萬塊的盤虧。

“張科長，怎么會(huì)少了幾萬塊錢？”老王問，“現(xiàn)金盤點(diǎn)差個(gè)幾百塊錢還算正常，你這一下子差了幾萬塊，怎么解釋？”

張某緊抿雙唇不說話。

老王和小張對(duì)視一眼，同張某擺事實(shí)講道理，做思想工作。在現(xiàn)金盤點(diǎn)表面前，張某向?qū)徲?jì)組說了實(shí)情“每個(gè)月的門診診查費(fèi)、掛號(hào)費(fèi)是不交財(cái)務(wù)的，都存到我的銀行卡里，大部分都用來發(fā)績效工資了。”

坐實(shí)小金庫

帶著現(xiàn)金盤點(diǎn)表等證據(jù)，老王和小張同醫(yī)院姜院長和劉科長進(jìn)行談話。在事實(shí)面前，姜院長承認(rèn)了醫(yī)院隱瞞了部分醫(yī)療收費(fèi)的事實(shí)，“我們這部分收費(fèi)主要是想給院里的職工多發(fā)一點(diǎn)績效工資。我們醫(yī)院剛剛接手的時(shí)候一窮二白，都是靠醫(yī)院的職工集資以及工作上的支持才發(fā)展起來的，沒有員工拼命干也沒有醫(yī)院現(xiàn)在的樣子?！敝蠼洪L安排張某送來了存放小金庫的銀行卡流水。

至此，醫(yī)院消失的醫(yī)療收費(fèi)找到了去向。審計(jì)組及時(shí)取證，并將線索移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。

事后一些思考

公立醫(yī)院作為我國醫(yī)療事業(yè)建設(shè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是體現(xiàn)公益性、解決基本醫(yī)療、緩解人民“看病難、就醫(yī)難”問題的主體，在加強(qiáng)醫(yī)療行業(yè)建設(shè)、改革醫(yī)患關(guān)系、維護(hù)人民生命安全方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。面對(duì)醫(yī)院海量數(shù)據(jù)，積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，組建數(shù)據(jù)分析小組，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)對(duì)采集、整合的各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)和分析，在揭示公立醫(yī)院存在的問題方面有著優(yōu)異的效果。隨著技術(shù)的不斷更新進(jìn)步，多種新問題新形成的不斷出現(xiàn)，我們只有不斷學(xué)習(xí)，科技強(qiáng)審，運(yùn)用好大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，才能更好的發(fā)揮審計(jì)作用。

來源：山東省審計(jì)廳,陽谷縣審計(jì)局，文章版權(quán)歸作者所有，觀點(diǎn)不代表天勤立場(chǎng)。部分圖文源于網(wǎng)絡(luò)，已標(biāo)注作者信息，部分無法查明聯(lián)系作者及首發(fā)來源，旨在促進(jìn)行業(yè)交流共進(jìn),僅作學(xué)習(xí)研究之用，如涉版權(quán)或不便分享，后臺(tái)聯(lián)系刪除。