職務犯罪的原因分析

 

職務犯罪作為犯罪的一種形式，其發(fā)生是有著深刻的歷史和社會根源的，根本原因是主觀故意和僥幸心理，主要表現(xiàn)在九個方面：

 

（一）歷史原因。官僚主義的腐朽思想及錢、權(quán)這兩個封建等級社會所極度崇尚的東西被現(xiàn)今社會的不少人所“繼承”下來。在社會、政治、經(jīng)濟生活中則表現(xiàn)為對權(quán)力的崇拜和對金錢的貪婪，這種“利欲熏心”的官僚主義直接導致了一部分公職人員目無法律，走向犯罪道路，從檢察機關所查處的職務犯罪案件來看，很多犯罪分子都是具有嚴重的官僚主義思想。

 

（二）體制弊端。首先，是權(quán)力過于集中，為某些掌權(quán)的人提供了自由公用的可能，膨脹了個人意志。其次，權(quán)力在使用過程中缺乏有力的制約和監(jiān)督，沒有制約的權(quán)力容易被濫用。再次，對權(quán)力的監(jiān)督力度不足，權(quán)力一旦離開了人民群眾的監(jiān)督，必然會造成濫用的后果。

 

（三）法律制度的滯后和不健全。一是行政管理和其他公共事務管理法律制度不完善，使某些公職人員利用這些漏洞謀私利己，鉆法律的空子。二是懲治職務犯罪的刑事法律不夠周密，一些職務犯罪分子們?nèi)藻羞b法外。三是有關打擊和預防職務犯罪的法律保障不足，直接導致了預防職務犯罪無法可依。四是民主監(jiān)督缺乏法律制度保障，一些地方和部門在干部人事制度等方面缺乏科學的、具有足夠透明度的、真正體現(xiàn)民意的、對人民負責的法律制度保證，使民主監(jiān)督無法落實。另外，我國長期以來由于行政權(quán)力的干預，往往使司法不能真正的獨立依照法律對職務犯罪人作出公正的判決，這使很大一部分有腐敗思想的公職人員心存僥幸，這也在很大程度上助長了這種腐敗思想的蔓延。

 

（四）監(jiān)督機制不完善。我國正處在社會主義的初級階段，在客觀上存在制度和機制不健全、不完善，管理和監(jiān)督工作存在一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有著滋生消極腐敗現(xiàn)象的土壤。特別是監(jiān)督體系還很不完善，根據(jù)法律規(guī)定權(quán)力機關有監(jiān)督憲法和其它法律的執(zhí)行以及國家行政機關和主要領導人的活動的權(quán)利，但國家對這些權(quán)力制定得過于籠統(tǒng)，沒有專門法規(guī)具體化，而人民代表的參政意識，法律意識參差不齊，因此權(quán)力機關的監(jiān)督還只是一種潛能。

 

（五）財經(jīng)紀律不嚴。從審計的情況看，存在著違規(guī)違紀問題屢查屢犯，個別單位有攀升之勢。分析其原因除客觀上現(xiàn)行的財稅管理體制，新舊體制交替，部門監(jiān)督的職能交叉，內(nèi)控制度的不完善等原因。

 

（六）心理失衡。由于受經(jīng)濟條件的制約，有的人不付出任何勞動或付出很少勞動就可以一夜之間成為腰纏萬貫的富翁，而有的公職人員的工資收入?yún)s幾乎與這些人不成比例，這種生活條件的差距極易使公職人員產(chǎn)生內(nèi)心的一種不平衡感，進而促成了一種攀比的心理行為。當他們不能通過自己的工資收入來滿足這種攀比心理的時候，必然會出賣手中的權(quán)力，通過出賣權(quán)力來獲得他人已有的現(xiàn)代化生活設施。

 

（七）個人主義、享樂主義的膨脹。受拜金主義、享樂主義和極端個人主義的思潮影響，少數(shù)國家工作人員價值觀、人生觀嚴重扭曲，不滿足于現(xiàn)狀，追求高消費，私欲膨脹，不惜犧牲國家和集體利益，中飽私囊，導致了貪污、賄賂、挪用公款等職務犯罪的發(fā)生。

 

（八）家庭因素的影響。職務犯罪人員大多有著正常的家庭生活，有的公職人員的家庭成員常會提出不恰當?shù)囊?，而這些職務犯罪人員對于這些不恰當要求會產(chǎn)生趨同心理。有的公職人員在產(chǎn)生以權(quán)謀私心理甚至已經(jīng)初步開始進行犯罪活動的時候，由于缺少家庭成員的及時提醒，錯過糾正或者預防形成犯罪的機會，使“開小差”的想法變?yōu)榉缸铮″e釀成大錯。

 

（九）個別公職人員素質(zhì)低劣。放松自身的學習，不注意改造自己的世界觀，往往對名利的追求過于苛刻，不能夠嚴格自律；法制觀念淡薄，沒有樹立起牢固的法律觀念，對法律、規(guī)章、制度缺乏足夠的學習、認識和理解。

 

審計查處職務犯罪的一般工作方法和審計技術(shù)方法

 

（一）一般工作方法

 

1.起點法。起點就是開始和審計工作的開頭。審計工作好的開頭，是用好的人員組合、好的人員素質(zhì)、好的審計計劃、好的審計實施方案、好的完成任務的措施來保證的。對審計工作抓起點，對每項工作的起點，都要抓好。

 

2.以一當十以十當一法。具體來說，對每一項具體的任務，如寫一篇審計簡報，審計一個項目，寫一個審計報告，統(tǒng)計一個數(shù)字，校對一篇文章，要用十分的精力去對待它。用十分的精力，對待一項具體的工作是十對一，或十比一，就容易拿下來。

 

3.四兩撥千斤法。也就是力的放大。在審計工作中，要把這種方法盡量推廣起來。如，審計一個大的單位，這個單位的領導不積極主動配合審計工作，審計人員認真工作，查出了問題，最后這位領導主動找審計人員說明情況，這就是四兩撥千斤的一種。

 

4.柳暗花明法。在審計工作中，常常會遇到山重水復疑無路的境地，實際上這是一種機遇。粗心大意的人很容易放過這種機遇，只有具有敏銳的眼光和扎實用功的人才能抓住它，并取得重大的突破，成功和勝利。

 

5.大膽假設小心求證法。如果你對被審計單位的情況、提供的賬務資料、銀行賬戶等不清楚，要敢于大膽假設，善于實事求是，小心求證。

 

6.移花接木法。就是結(jié)合自身的實際，學習借鑒省內(nèi)外、國內(nèi)外以及內(nèi)部審計、社會審計的好方法，當然，移植、借鑒，還要考慮自身的環(huán)境、條件、主客觀情況，移有用之花，接有用之木。

 

7.揚長避短法。在調(diào)動工作積極性的時候，要發(fā)揮每個人的長處和結(jié)構(gòu)調(diào)整，使優(yōu)勢最大化，短處逐步的縮小，能使整體的效能優(yōu)勢地發(fā)揮出來。

 

8.重點法。在不同時期，不同的業(yè)務范圍內(nèi)，審計工作有不同的重點。審計工作要抓住重點，抓不同時期的重點工作、重點項目、重點內(nèi)容、重點問題。

 

9.難點法。審計工作中，會遇到各種各樣的困難和問題，要真實地反映這方面情況，有利于引起領導重視，采取措施，解決問題，推動審計工作的順利開展。

 

10.特點法。就是抓能反映自身工作情況的特點，以“特”取勝。各地在開展審計工作的過程中應有各自的特點，及時反映工作中創(chuàng)造的富有自身特點的情況，既可為領導決策提供依據(jù)，又可為領導指導同類地區(qū)、同類部門的工作提供參考。

 

11.拐點法。拐點就是轉(zhuǎn)彎的地方，拐彎的地方和拐點，如同騎自行車和三輪車一樣，稍不注意，就容易摔跤。因此，作為審計人員，就應把審計事業(yè)發(fā)展過程中的拐點，總結(jié)出幾條，用于指導工作順利進行。

 

12.亮點法。對審計的主要成績、成功經(jīng)驗，以及反映審計人員的工作作風、高尚品質(zhì)和先進事跡，要及時反映，以促進提高審計工作水平，推動精神文明建設向前發(fā)展。

 

13.結(jié)合法。結(jié)合是很重要的一個工作方法，就是理論與實際相結(jié)合，業(yè)務工作與精神文明建設相結(jié)合，抓管理與抓紀律相結(jié)合，等等。

 

14.轉(zhuǎn)折點法。轉(zhuǎn)折是事物在發(fā)展過程中，改變原來的情況。實際上，一個單位的工作也有一些轉(zhuǎn)折點。一年中，從開始安排工作，到實施審計，到發(fā)出結(jié)論，到全面總結(jié)工作，也有階段性的轉(zhuǎn)折點，要把這些轉(zhuǎn)折點很好地歸納一下，拿出成果。

 

15.空白點法。在具體工作中難免出現(xiàn)空白點，要及時反映這方面的情況，能為上級領導工作提供依據(jù)，起到“拾遺補缺”的作用。

 

16.終點法。一個單位、一個階段、一個審計項目，都要經(jīng)常性的總結(jié)一下。對總結(jié)出的成果要及時反映。每個項目審計結(jié)束之后要總結(jié)一下，總結(jié)成功的經(jīng)驗、不足方面以及失誤教訓，同時研究改進的方法。

 

（二）審計技術(shù)方法

 

1.審閱法。就是通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表和其他書面資料的審查，以鑒別資料本身及其反映的經(jīng)濟活動真實情況和合規(guī)合法性的技術(shù)方法。

 

2.核對法。就是檢查憑證之間、賬簿之間、賬表之間、憑證與賬簿之間、賬簿與報表之間、報表與報表之間，其他書面資料之間是否相互一致的技術(shù)方法，是審計人員查證差錯和弊端的最基本、最有效的技術(shù)方法。

 

3.比較法。就是將相同資料的不同時期進行對比，或者將資金財務資料與有關相對標準進行對比得出差異的技術(shù)方法。

 

4.復算法。就是指審計人員為核實數(shù)字正確性對審計對象憑證、賬簿、報表和其他書面資料中的數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算的技術(shù)方法。這種方法直觀、簡便，只要認真細致的計算，匯總、合計上的會計差錯或人為故意的（財政決算總支出與匯總各單位的財政總支出不一致）錯弊都能查出來。

 

5.盤點法。就是對實物資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金以及有價證券、重要憑證、發(fā)票、空白憑證進行的清點和計量，或由審計人員現(xiàn)場監(jiān)督審計對象清點和計量，在進行適當?shù)某椴榈募夹g(shù)方法。

 

6.調(diào)節(jié)法。就是指由于審計事項發(fā)生日期與實際記賬日期不一致，或?qū)徲嬍马椀脑~面金額與審計目標的實際金額不相符，審計人員通過對未達帳項或盤點時財產(chǎn)物資進行數(shù)據(jù)調(diào)整、驗證審計事項帳實一致性的技術(shù)方法。

 

7.調(diào)查法。就是指審計人員向?qū)徲媽ο蟮挠嘘P知情人員和獨立的各方當事人進行書面或口頭詢問，了解審計真實情況的技術(shù)方法。調(diào)查法能揭示許多賬面資料所不能揭示的問題，特別是許多較為隱蔽復雜的案件線索，以及有關人員舉報的具體財務問題，往往都是依靠調(diào)查方法的配合才得以查證清楚。

 

8.觀察法。就是對審計對象的辦公場所、經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)的有關業(yè)務活動及其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等方面進行實地查看的技術(shù)方法，因此要注意應在不讓審查對象事先知曉的情況下進行，這樣才能觀察到真相，保證被觀察對象是以平時一樣的姿態(tài)、方式、程序處理經(jīng)濟業(yè)務。

 

9.分析法。就是對被審計單位有關財政收支財務收支經(jīng)濟指標進行研究分析，并對異常變動和異常項目予以重點關注的審計方法。審計人員在實施分析時，可以參考被審計單位已有的經(jīng)過分析的資料、被審計單位提供的資料和其他渠道獲取的相關資料。

 

10.抽樣法。就是從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，審計人員應當運用專業(yè)判斷決定采取統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

 

審計在預防職務犯罪中的基本途徑

 

（一）要有正確的思維方法。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，審計對象在不斷發(fā)展變化，特別是在審計查處大要案方面，由于犯罪分子作案手段越來越“高明”，若不積極適應這種變化，就會被假象所惑，因此要不斷改進審計的思維方法。要從事物發(fā)展的不同層次上，對角度、多側(cè)面地去分析、研究、解決問題，把握問題的本質(zhì)。要通過分析事物要素間的內(nèi)在聯(lián)系，更快更準地發(fā)現(xiàn)問題線索。

 

（二）要有嚴謹細致的工作作風。審計人員要有敏銳的目光，從細微處洞徹事理，理出頭緒，重視細小的環(huán)節(jié)和情節(jié)，發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題和違法案件線索。如果缺乏嚴謹細致，就會出現(xiàn)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)，該揭露的事情沒有揭露，帶來審計風險。

 

（三）要從細枝末節(jié)抓起。一方面要善于發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生問題的原因，提出解決問題的辦法，對每一個問題要看“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；另一方面要注意辨別被審計單位的一些問題和風向，有時候一個小小的問題往往難以辨認。

 

（四）要收集有力證據(jù)。收集證據(jù)、審計取證中存在的主要問題是間接證據(jù)多、直接證據(jù)少、證據(jù)形式不合規(guī)、證據(jù)之間不相關、證據(jù)證明力不強，因此要規(guī)范收集、使用審計證據(jù)的行為，保證審計取證質(zhì)量，使證據(jù)成為審計結(jié)論有力地證明依據(jù)，確保審計結(jié)論的真實、合法。

 

（五）要掌握正確有效的方法技巧。即抓住審計重點，不能讓其惑；抓住關鍵線索，不能讓其斷；抓住關鍵資料，不能讓其毀；抓住“線索人物”，不能讓其逃。另外，還要活學巧用計算機審計技術(shù)，迅速發(fā)現(xiàn)案件線索。與傳統(tǒng)的手工查賬方式相比，計算機審計技術(shù)在處理海量數(shù)據(jù)、分析搜尋問題線索等方面具有無可比擬的優(yōu)勢。

 

 

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