2018年，公司派出審計小組開展分、子公司采購專項審計，除發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制一般缺陷外，另外發(fā)現(xiàn)一起舞弊事項。

審計過程

為規(guī)范管理分、子公司采購業(yè)務，檢查采購材料質量和價格、供應商選擇、采購合同的訂立、到貨驗收等供應鏈狀況，審計小組把近一年由分、子公司自主采購的耐火材料、低值易耗品、備品備件及勞保用品等納入本次審計范圍。重點梳理業(yè)務流程，明確采購業(yè)務的主要風險點，以針對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出相應控制措施。根據(jù)審計計劃，審計小組首先從供應商確定的渠道入手，也就是供應商的評估和準入是否依照公司內(nèi)控要求嚴格執(zhí)行。如若供應商選擇不當，可能導致采購材料質次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

第一步，梳理數(shù)據(jù)，抽查重點供應商。

審計小組調(diào)取了分、子公司近一年來的采購臺賬、庫房臺賬及財務往來賬。將耐火材料、低值易耗品、備品備件及勞保用品等分別按照年度采購總金額排序，依照金額從大到小的順序抽樣，直至抽取到占該類別50%采購總金額比例的所有品種，找到這些品種所對應的供應商，由此鎖定重點供應商。

第二步，審查重點供應商的資質信譽情況的真實性和合法性。

根據(jù)供應商的抽樣名單，審計小組要求公司采購負責人提供供應商資質證明文件，對供應商的資質信譽情況的真實性和合法性逐一進行核實。通過國家企業(yè)信用網(wǎng)站、供應商單位官網(wǎng)及電話問詢等方式確定供應商是否為合法存續(xù)狀態(tài)，確定與公司采購人員接洽的人員隸是屬于供應商本單位的人員，不是借用資質。

第三步，鎖定問題供應商，開展審計詢價，判定采購價格的合理性。

針對第二步梳理出的問題供應商名單，審計小組兵分兩路，一路人員繼續(xù)深入挖掘供應商信息，查找是否有舞弊的可能;另一路人員收集公司與該供應商簽訂的所有采購合同，從該供應商被引入開始到采購比價、議價、簽訂合同、材料到貨、驗收、入庫及財務付款等環(huán)節(jié)開展全流程內(nèi)控測試。檢查每個業(yè)務環(huán)節(jié)的授權、審批的合規(guī)性。尤其關注到采購比價、議價的環(huán)節(jié)，判斷采購人員是否能夠做到三家比價、充分議價，還抽取了部分市場價格波動不大的品種進行審計詢價，以此評價采購人員是否能夠真正科學合理地確定采購價格。

審計發(fā)現(xiàn)的問題

1.發(fā)現(xiàn)分公司有兩家備品備件供應商的法人代表互為對方單位的股東，可判定兩家供應商存在關聯(lián)關系，兩家供應商以不同身份供應同類貨物，存在舞弊嫌疑;

2.發(fā)現(xiàn)分公司采購人員對上述兩家問題供應商的信息未曾提出過任何質疑，通過對采購人員的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)采購人員的配偶在其中一家供應商單位擔任職務，經(jīng)與采購人員訪談，承認其配偶與該供應商法人代表是朋友關系。審計小組又對兩家備品備件供應商的采購價格做了分析，發(fā)現(xiàn)采購價格存在偏高的情況，由此斷定分公司采購人員舞弊;

3.發(fā)現(xiàn)子公司采購人員自己注冊一家公司，向子公司供應勞保用品等。采購人員采購自己公司的勞保用品，存在舞弊的可能。

4.內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)，供應商的評估和準入沒有嚴格執(zhí)行公司要求，采購比價及議價缺乏監(jiān)督機制，尚未建立供應商評價辦法。

審計意見及建議

1.終止與問題供應商的合作，由公司財務部自查與問題供應商的交易款項是否真實;

2.分、子公司采購人員違反采購人員廉潔從業(yè)制度的規(guī)定，應根據(jù)公司相關制度予以處理;

3.進一步加強對采購業(yè)務的監(jiān)督，采購人員定期輪崗。

效果和啟示

1.公司對審計小組發(fā)現(xiàn)的問題和給出意見、建議非常重視，責令公司紀檢部門對分、子公司兩名采購人員進行了進一步調(diào)查并根據(jù)公司制度，對子公司采購人員開除處理，對分公司采購人員做了調(diào)崗、降級等處理，及時制止了高價采購的問題，盡可能節(jié)約采購資金。

2.通過采購專項審計，查找到了舞弊風險，推動完善公司內(nèi)控制度，促進采購精益管理，提高全體員工廉潔自律的意識，筑牢拒腐防變的防線。

3.審計從業(yè)人員應具備懷疑精神，尤其舞弊的調(diào)查還可能遇到各種壓力和阻力，應持續(xù)提升執(zhí)業(yè)水平和加強自身道德修養(yǎng)，才能更好地提升審計質量，為實現(xiàn)公司價值增值而不斷地探索和努力。

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