經(jīng)常有審計小伙伴吐槽：我們公司合同沒幾份不是倒簽的，經(jīng)辦方總能找出一堆的理由，業(yè)務(wù)實在緊急、領(lǐng)導(dǎo)太忙遲遲沒批、老婆生孩子忘記發(fā)起…

年年審，年年倒簽，似乎也沒出現(xiàn)啥問題。

于是，審計也出現(xiàn)了邏輯疲勞，不再敏感，不再認為這是一個多大的事兒。

可是，我們一定要清楚，不出事，當(dāng)然沒事，一旦出事，合同還未簽署，糟心事，等著吧！

那么，到底什么是合同倒簽？

倒簽合同，是指合作雙方在合同簽訂生效之前，已經(jīng)開始實際履行合同項目合作，而在合同履行過程中或在合同履行完畢后補簽合同的現(xiàn)象。

為什么會出現(xiàn)合同倒簽？

（一）合同承辦部門人員對合同的目的和意義認識存在誤區(qū)，導(dǎo)致合同起草不規(guī)范、送審資料不完備、審批不及時；

（二）合作項目的不可預(yù)測性、緊急性、偶發(fā)性，導(dǎo)致實施前來不及簽訂合同；

（三）企業(yè)內(nèi)部管理疏漏原因，導(dǎo)致合同起草、審批、簽訂等環(huán)節(jié)延遲；

（四）經(jīng)營生產(chǎn)的連續(xù)性與資金計劃下達的滯后不匹配，導(dǎo)致合同無法及時確定；

（五）合同審批時限較長，導(dǎo)致合同定稿簽訂延遲。

合同倒簽的風(fēng)險？

在某些情況下，雙方當(dāng)事人按照誠實守信原則實施相關(guān)合作事項，并未因倒簽合同給雙方當(dāng)事人的利益造成損害，但倒簽合同不僅與企業(yè)內(nèi)控制度中關(guān)于風(fēng)險防范的目標(biāo)相悖，也不符合企業(yè)管理制度的要求，同時還存在較大的法律風(fēng)險和經(jīng)營管理風(fēng)險。

1.存在一定的法律風(fēng)險

對于合同簽訂前的履行過程，由于存在較大的不確定因素，雙方的權(quán)利義務(wù)不明確、法律責(zé)任界定不清，容易產(chǎn)生法律糾紛，而一旦產(chǎn)生糾紛后由于證據(jù)難以取得，解決起來又比較困難，合同的事前控制作用無法體現(xiàn)，存在較大的法律風(fēng)險[內(nèi)審網(wǎng)注，更多審計干貨關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)]。

如在施工合同中，存在發(fā)生重大安全責(zé)任事故或工程量變更等可能性，缺少合法有效的合同作為依據(jù)，爭議將難以順利解決。對于采購合同，可能因為標(biāo)的設(shè)備的市場價格浮動或運輸損失風(fēng)險而發(fā)生爭議，又無法出具相關(guān)合同證明，如適用合同履行地或貨物交接時的市場價格，可能因市場價格浮動變化較大，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營付出更高的成本，損害企業(yè)的經(jīng)濟利益。

2.存在一定的管理風(fēng)險

補簽合同違反公司的合同管理規(guī)定，導(dǎo)致合同管理質(zhì)量及效率的下降，擾亂企業(yè)正常的管理秩序。

如補簽合同使合同的生效時間遲于合同履行，但其他條款內(nèi)容與正常簽訂的合同一致，導(dǎo)致合同的生效日期、履行期限及有效期限等有關(guān)期限規(guī)定產(chǎn)生邏輯上的沖突和混亂(如合同約定自簽字蓋章之日起生效，而實際生效前，合同已經(jīng)履行完畢等)，同時也可能使合同的交貨、驗收、付款的時間及條件出現(xiàn)前后矛盾的情況等，這些問題都給合同的管理及履行帶來了不良影響。

有的單位為了趕在年底之前把計劃資金消化掉，或清理年內(nèi)因計劃資金不夠、計劃未下達等原因未結(jié)算的項目，集中簽訂大批合同，導(dǎo)致合同立項審批和履約結(jié)算手續(xù)幾乎同時進行，造成年底突擊花錢和結(jié)算現(xiàn)象，擾亂了企業(yè)正常的工作管理秩序。

3.存在企業(yè)內(nèi)控審計風(fēng)險

公司在基本管理制度和內(nèi)控管理流程中明確規(guī)定了項目管理流程以及合同的起草、審批、簽訂、履行等管理環(huán)節(jié)和流程，規(guī)定了合同管理相關(guān)部門的職責(zé)和管理權(quán)限。

倒簽合同無論是否給公司造成實際的危害后果，都違反了公司內(nèi)控管理制度和流程，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行偏差或發(fā)生漏洞，應(yīng)當(dāng)避免發(fā)生。

4.存在財務(wù)信息失真風(fēng)險

若不簽訂書面合同，則會影響財務(wù)部門的及時入賬管理，在財務(wù)部門的成本、應(yīng)付賬款、資產(chǎn)負債表等會計報表上無法如實顯示項目相關(guān)的費用列支情況，導(dǎo)致會計信息無法真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和成本狀況，形成企業(yè)會計信息失真，容易引發(fā)成本失控、決策失誤等經(jīng)營風(fēng)險。

- END -

來源：內(nèi)審網(wǎng)，審計之家編輯整理。版權(quán)歸原作者所有（如有轉(zhuǎn)載，請注明以上信息）。

版權(quán)說明：如涉版權(quán)問題，請與我們聯(lián)系，謝謝！