關(guān)于對重慶秋華會計師事務(wù)所（普通合伙）的通報批評

來源：重慶市注冊會計師協(xié)會

發(fā)布時間：2021-01-11

        重慶市注冊會計師協(xié)會依據(jù)《重慶市注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違法違規(guī)行為懲戒辦法》的相關(guān)規(guī)定，對2020年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行行業(yè)懲戒，經(jīng)行業(yè)第五屆懲戒委員會2020年12月31日懲戒會議決定：給予重慶秋華會計師事務(wù)所（普通合伙）通報批評的行業(yè)懲戒，其主要違規(guī)事實(shí)如下：

        一、在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/span>

        某財務(wù)報表審計項目，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1,880萬元，在相關(guān)資產(chǎn)尚未構(gòu)建完成的情況下，全部計入當(dāng)期損益，導(dǎo)致本期利潤虛增1,880萬元。該錯報對會計報表整體產(chǎn)生了重大而廣泛的影響，注冊會計師出具了無保留意見的審計報告。審計意見類型不恰當(dāng)。

        二、在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告，發(fā)表審計意見。

        1、對重大異常情況未保持應(yīng)的職業(yè)謹(jǐn)慎。某財務(wù)報表審計項目，營業(yè)收入和運(yùn)營成本嚴(yán)重倒掛，主要產(chǎn)品毛利率分別達(dá)到-2470.24%、-34.63%，存在重大異常情況，但審計結(jié)論為“未見重大異?，F(xiàn)象”，注冊會計師未關(guān)注并實(shí)施進(jìn)一步的審計程序。

        2、在貨幣資金、往來科目、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本等重要科目中，實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┎坏轿?，審計底稿多流于形式，缺乏?shí)質(zhì)性內(nèi)容。包括：底稿記錄相互矛盾、對函證回函異常未予關(guān)注、無函證控制記錄、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位、缺乏必要的分析測試程序等，導(dǎo)致未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持注冊會計師的審計結(jié)論。

        3、某專項審計項目，注冊會計師在缺乏審計底稿和審計記錄的情況下，對被審計單位內(nèi)部控制制度建立及運(yùn)行情況、某時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債情況發(fā)表審計意見。同時，被審計財務(wù)報表利潤總額存在重大異常，在實(shí)質(zhì)性檢查、分析程序?qū)嵤┎坏轿坏那闆r下發(fā)表審計意見。審計結(jié)論沒有審計證據(jù)支撐。