來(lái)源：吳忠審計(jì)局，轉(zhuǎn)載僅用于學(xué)習(xí)與交流。

一、開(kāi)展國(guó)有土地承包經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)的意義 

為維護(hù)國(guó)有土地資源的安全完整性和土地承包收益的真實(shí)合法性，保障國(guó)有土地資源安全，支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行國(guó)有土地承包經(jīng)營(yíng)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以全面了解國(guó)有土地在承包管理、經(jīng)營(yíng)、承包費(fèi)收取等方面出現(xiàn)的問(wèn)題，分析原因，提出解決辦法，促進(jìn)有關(guān)部門完善制度、加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于土地管理的相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)土地資產(chǎn)及收益的安全完整。 

二、審計(jì)方法

1. 審前調(diào)查法。了解被審計(jì)單位基本情況、主要職能、內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況，確定檢查重點(diǎn)，制定嚴(yán)密有效的審計(jì)實(shí)施方案。重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有土地對(duì)外承包合同簽訂之前，是否通過(guò)集體討論有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方式等重要條款，有無(wú)決策失誤、不民主、不科學(xué)造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，檢查內(nèi)控制度是否建立健全、執(zhí)行是否有效。 

2. 審閱資料法。審查承包方提供的土地承包檔案資料是否貫徹落實(shí)國(guó)有土地對(duì)外承包相關(guān)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，有無(wú)違反相關(guān)規(guī)定，免收、減收承包費(fèi)是否按規(guī)定報(bào)政府審批；土地承包臺(tái)賬是否建立，土地底數(shù)是否清楚、準(zhǔn)確，關(guān)注承包土地性質(zhì)、面積、承包費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等資料，以及合同簽訂是否存在重大違法違規(guī)問(wèn)題、合同管理是否規(guī)范。 

3. 核對(duì)科目法。將合同約定承包費(fèi)與銀行存款、應(yīng)繳預(yù)算收入、往來(lái)款科目核對(duì)，審查土地承包費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法，有無(wú)違規(guī)免收、少收或私下交易的違法行為，是否足額收取，及時(shí)上繳財(cái)政，有無(wú)截留、隱瞞或坐支行為，有無(wú)賬外核算，以及是否收取保證金。      

4. 現(xiàn)場(chǎng)勘查法。走訪國(guó)有土地承包現(xiàn)場(chǎng)，檢查有無(wú)私自轉(zhuǎn)包、流轉(zhuǎn)、出售國(guó)有土地等問(wèn)題;與承租人直接溝通，了解合同約定承租方、承包費(fèi)、土地面積、租賃期限、已交承包費(fèi)、欠費(fèi)金額、欠費(fèi)原因等情況，并要求其提供相關(guān)證據(jù)資料。  

5. 比對(duì)分析法。將承租企業(yè)、個(gè)人花名冊(cè)與已簽訂土地承包合同花名冊(cè)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行比對(duì)分析，檢查是否存在未簽訂土地承包合同，而實(shí)際用地問(wèn)題；充分運(yùn)用地理信息系統(tǒng)等信息化技術(shù)手段，檢查已承包土地是否長(zhǎng)期閑置、是否改變用途。 

6. 延伸審查法。延伸審計(jì)下屬單位，檢查其有無(wú)對(duì)外簽訂土地承包協(xié)議，有無(wú)截留、擠占和挪用資金問(wèn)題；延伸審計(jì)其他單位，檢查是否存在違規(guī)用國(guó)有土地為土地承租人融資抵押的情況。 

三、審計(jì)案例 

通過(guò)審計(jì)某市農(nóng)業(yè)園區(qū)國(guó)有土地承包經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)國(guó)有土地承包情況底數(shù)不清、土地資源登記地類不明、多部門管理發(fā)證、內(nèi)部控制監(jiān)督缺失、欠收土地承包費(fèi)等問(wèn)題，分析上述問(wèn)題產(chǎn)生原因如下： 

（一）土地承包經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題。園區(qū)土地多為國(guó)有荒地，土地開(kāi)發(fā)承包經(jīng)營(yíng)近三十年之久，由于經(jīng)驗(yàn)不足、機(jī)構(gòu)不健全，加之早期缺乏專門的土地管理機(jī)關(guān)（2016年成立土地分局）和相關(guān)的專業(yè)人員，造成土地承包經(jīng)營(yíng)底數(shù)不清、制度不健全和管理不規(guī)范等問(wèn)題。 

（二）土地多頭管理的問(wèn)題。因行政區(qū)劃調(diào)整，涉及多個(gè)管理主體，檔案資料不完整，缺乏事后監(jiān)督；地理界線不明，存在重復(fù)管轄或互相扯皮的現(xiàn)象，且對(duì)轄區(qū)林地、牧草地、荒山荒地、基本農(nóng)田等資源登記以及地類數(shù)據(jù)缺乏詳細(xì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 

（三）土地利用現(xiàn)狀的問(wèn)題。土地類型多為國(guó)有荒山荒地，受地形、農(nóng)業(yè)灌溉用水設(shè)施和用水指標(biāo)等因素限制，多數(shù)承租人經(jīng)營(yíng)效益低，甚至負(fù)債經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致承包費(fèi)難以收回。 

四、幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)土地資產(chǎn)管理。園區(qū)土地管理涉及園區(qū)管委會(huì)、自然資源局、農(nóng)業(yè)農(nóng)村局等多個(gè)部門，建議由政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，相關(guān)部門溝通協(xié)作，可聘請(qǐng)中介，共同參與摸清園區(qū)土地實(shí)有面積、地類數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和行政管理界線等。 

（二）強(qiáng)化內(nèi)控落實(shí)，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是落實(shí)全面從嚴(yán)治黨的一項(xiàng)重要舉措。狠抓內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)，強(qiáng)化責(zé)任追究，切實(shí)提高內(nèi)控管理水平，確保內(nèi)控制度的有效性。堅(jiān)決杜絕既不簽訂土地承包合同，也不收取承包費(fèi)，為承租企業(yè)抵押融資行為，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。 

（三）強(qiáng)化事前、事中、事后監(jiān)督。合同簽訂前對(duì)減收、免收承包費(fèi)應(yīng)按規(guī)定報(bào)政府審批。簽訂合同時(shí)應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)合同條款、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)承租人、承包費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、面積、違約責(zé)任等重要條款，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”制度，經(jīng)單位黨組會(huì)議研究決定。合同生效后，應(yīng)定期進(jìn)行履約檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，提出解決辦法或解決的請(qǐng)求；對(duì)閑置未用土地超過(guò)規(guī)定時(shí)間的予以收回；對(duì)正常使用的按期足額收取承包費(fèi)并及時(shí)上繳本級(jí)財(cái)政預(yù)算專戶，納入預(yù)算管理，不得截留、擠占、挪用或者拖欠；嚴(yán)格履行承包人權(quán)利和義務(wù)，為承租人提供合同約定的用水、用電和政策幫助。 

（四）強(qiáng)化合同管理，建立健全工作臺(tái)賬。建立健全合同管理組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)專人管理合同；嚴(yán)格合同臺(tái)賬管理，做到動(dòng)態(tài)及時(shí)更新，底數(shù)完備清晰。