當某國有銀行省行新任行長空降之后，他的第一道命令就是宣布對轄區(qū)內40余家支行行長進行復雜而迅速的調整，他們將在一個月內帶著新的任務目標奔赴新的戰(zhàn)場，這件事情對于40余位支行行長而言是萬萬沒想到的，同樣沒想到的，還有這家省行的內審人員。

基層干部是企業(yè)中最小經(jīng)營單位（團隊）的負責人，雖然在企業(yè)中的重要性與中高層干部不能同日而語，但由于部分行業(yè)監(jiān)管規(guī)則對基層干部有任職資格要求、部分企業(yè)對經(jīng)營單位（團隊）有合規(guī)管理要求，所以基層干部的離任審計工作還是頗具重要性的。

基層干部的離任審計包括升任、轉任、調任或離職，其主要特點在于高頻性、時效性和風險性。其中高頻性在于基層干部在企業(yè)中往往數(shù)量較大，人事調整相對較多，離任審計工作項目也會隨之而遭遇扎堆的現(xiàn)象；時效性在于基層干部直接承擔經(jīng)營管理責任，是否能夠盡快上崗工作直接影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，需要離任審計工作保持較高的時間效率；風險性在于受成本效益影響，能夠提供給審計人員的基層干部任職信息往往相對單一和匱乏，對于形成全面公允的審計結論支持不足，存在審計風險。

有效應對“批量、快速”的特點，防范風險，改善基層干部離任審計工作效果的基本原則就是“標準化”。流程標準化，讓每一步都按照流程無縫銜接；信息標準化，每個流程涉及的信息都具體而明確。

發(fā)起離任審計

被審計單位發(fā)起離任審計申請時應當隨申請書一并提交現(xiàn)有資料，而無需申請后由審計部門再行調取。

《離任審計申請書》應當注明被審計人員的姓名、職務、任職期間、離任審計類型、離任審計目的（外部規(guī)范要求還是內部控制要求）；現(xiàn)有資料包括但不限于:

（1）被審計人員任期內各項經(jīng)營指標的變化發(fā)展情況以及相關的數(shù)量、質量，比率和趨勢分析；

（2）被審計人員任期內主要的經(jīng)營管理措施和重要決策，其中涉及財務的要提供授權和明細賬；涉及人事的要提供相應的任職和履職記錄；涉及資產(chǎn)的要注明來源、折舊、用途和現(xiàn)狀；涉及其他企業(yè)重要資源的，也應當提供相應的、能夠呈現(xiàn)資源使用合規(guī)性的現(xiàn)有資料；

（3）被審計人員任期內主要的合規(guī)管理情況，可以參照內控五要素分別提供相應資料；

（4）不同視角的被審計人員評價，包括個人總結、上級評價（績效考核）、下級評價（標準調查問卷或360評價結果）；

（5）為實現(xiàn)離任審計目的的其他現(xiàn)有資料。需要再次強調的是此時提供的是現(xiàn)有資料，也即無需為其付出額外的工作時間；上述材料在企業(yè)尚未形成常態(tài)規(guī)定或習慣的，可以在審閱資料后根據(jù)實際情況補充。

審閱資料

審計部門在接到申請和現(xiàn)有資料后，通過審閱現(xiàn)有資料并運用職業(yè)判斷獲取審計證據(jù)，如被審計單位提供的現(xiàn)有資料獲取的審計證據(jù)達到審計目的基本要求的，進行下一步工作；如果現(xiàn)有資料不足以支持審計工作的，審計部門應當一次性要求被審計單位補充完整所需資料，資料完整后再實施審計工作。需要再次強調的是，在資料調閱過程中，應當本著高效、減負的原則，審計部門能夠自行調取的應當自行調取，能夠通過系統(tǒng)調取的應當通過系統(tǒng)調取，能夠通過電子渠道傳遞的應當通過電子渠道傳遞。

實施審計

通過審閱材料獲取初步審計證據(jù)后，審計部門應當根據(jù)實際情況選擇檢查、函證、重新計算、重新執(zhí)行等方式實施審計，其中在與被審計單位溝通時應當優(yōu)先選擇電話、視頻或其他非現(xiàn)場方式，減少現(xiàn)場溝通成本和差旅成本；需要發(fā)放調研問卷的，應當本著問卷問題精簡化、問卷范圍最小化、問卷內容保密化的原則，通過溝通和問卷充實審計證據(jù)；溝通過程中應當注意保留錄音錄像以及問卷等原始記錄；原則上審計人員不直接與被審計人員溝通。需要再次強調的是，實施審計要綜合考慮風險和成本。

出具審計意見

在審計結論的基礎上出具的審計意見，應當征求被審計單位和被審計人員的意見，達成一致后，正式出具結論。審計過程中未發(fā)現(xiàn)問題（根據(jù)風險承受能力確定，下同）的，出具無保留意見的審計結論；發(fā)現(xiàn)問題的，根據(jù)內外部規(guī)定，分別進行移送和處理；并在合理范圍內提出保留意見或者否定意見的審計結論。需要再次強調的是，審計意見應當尊重客觀事實，能夠清晰、簡明反映被審計人員的履職和風險情況，可以通過數(shù)據(jù)和行為定量和定性的表達來進行綜合展示。

在基層干部離任審計工作的流程控制中，具備條件的應當明確每一項工作的具體時間，同時應當明確相關工作產(chǎn)出要求的質量標準，確保產(chǎn)出的信息、資料、意見和結論可以進行約束和比較；對于已經(jīng)實施工作標準化或結果標準化的基層干部，也可以考慮審計意見標準化，進一步提升效率；另外，作為審計人員，在出具審計結論時應當明確審計邊界，厘清責任。
作者：老胡重出江湖。版權歸原作者所有（如有轉載，請注明以上信息）。