利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表又改了！

時(shí)間：2019-10-14 08:18:50

主要變化

1、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款拆分了

在原資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是合并的，現(xiàn)今拆分為“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收款項(xiàng)融資”三個(gè)行項(xiàng)目，意味著新政策以后披露的財(cái)務(wù)報(bào)表要拆分成這三個(gè)科目披露。

2、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款拆分了

通知指出，原資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”將拆分成 “應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)行項(xiàng)目。

3、新增了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等多個(gè)行項(xiàng)目

根據(jù)新租賃準(zhǔn)則和新金融準(zhǔn)則等規(guī)定，在原合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等行項(xiàng)目，在原合并利潤表中“投資收益”行項(xiàng)目下增加了“其中：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益”行項(xiàng)目。

關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）的通知

財(cái)會(huì)〔2019〕16號(hào)

財(cái)會(huì)〔2019〕16號(hào)國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，有關(guān)企業(yè)：　

為解決企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的實(shí)際問題，針對(duì)2019年1月1日起分階段實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》（財(cái)會(huì)〔2018〕35號(hào)，以下稱新租賃準(zhǔn)則），以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中的有關(guān)情況，在《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）的基礎(chǔ)上，我部對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕1號(hào)）同時(shí)廢止。

本通知適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表及以后期間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。我部于2017年先后印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)）（以下稱新金融準(zhǔn)則）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，以下稱新收入準(zhǔn)則），自2018年1月1日起分階段實(shí)施。已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本通知附件的要求編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則但未執(zhí)行新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，或已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則但未執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本通知附件的要求對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）的要求，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。　　

本通知附件中的合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式涵蓋母公司和從事各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)確需單獨(dú)列示的內(nèi)容，可增加合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；對(duì)不存在相應(yīng)業(yè)務(wù)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，可進(jìn)行必要?jiǎng)h減。以金融企業(yè)為主的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)以金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和本通知的要求，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后編制。　　

執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。　　

附件：

1. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）

2. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式主要變動(dòng)說明

財(cái) 政部

2019年9月19日

”

合并財(cái)務(wù)報(bào)表

各表各項(xiàng)目列示說明

— 合并資產(chǎn)負(fù)債表 —

1．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”行項(xiàng)目在本表中的“貨幣資金”行項(xiàng)目中列示。

2．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存放同業(yè)款項(xiàng)”“融出資金”行項(xiàng)目在本表中的“拆出資金”行項(xiàng)目中列示。

3. 金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收款項(xiàng)”行項(xiàng)目在本表中的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收款項(xiàng)融資”行項(xiàng)目中列示。

4．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存出保證金”“應(yīng)收代位追償款”“保戶質(zhì)押貸款”行項(xiàng)目在本表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目中列示。

5．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目在本表中的“應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目中列示。

6．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“金融投資”行項(xiàng)目下的“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”子項(xiàng)目分別在本表中的“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”行項(xiàng)目中列示。

7．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存出資本保證金”“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”行項(xiàng)目在本表中的“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目中列示。

8．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付短期融資款”行項(xiàng)目在本表中的“短期借款”行項(xiàng)目中列示。

9．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付款項(xiàng)”行項(xiàng)目在本表中的“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目中列示。

10．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賠付款”行項(xiàng)目在本表中的“應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目中列示。

11．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收保費(fèi)”行項(xiàng)目在本表中的“預(yù)收款項(xiàng)”行項(xiàng)目中列示。

12．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)”“吸收存款”行項(xiàng)目在本表中的“吸收存款及同業(yè)存放”行項(xiàng)目中列示。

13．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付保單紅利”行項(xiàng)目在本表中的“其他應(yīng)付款”行項(xiàng)目中列示。

14．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“保戶儲(chǔ)金及投資款”行項(xiàng)目在本表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”行項(xiàng)目中列示。

15．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“未決賠款準(zhǔn)備金”“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”“長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目在本表中的“保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目中列示。

16．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“獨(dú)立賬戶負(fù)債”行項(xiàng)目在本表中的“其他非流動(dòng)負(fù)債”行項(xiàng)目中列示。

17．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他資產(chǎn)”“其他負(fù)債”行項(xiàng)目進(jìn)行分析后在本表相關(guān)項(xiàng)目中列示。

18．有貴金屬業(yè)務(wù)的，在本表中增加“貴金屬”行項(xiàng)目對(duì)相關(guān)貴金屬資產(chǎn)進(jìn)行列示。

— 合并利潤表 —

1．金融企業(yè)利潤表中的“其他業(yè)務(wù)收入”行項(xiàng)目在本表中的“營業(yè)收入”行項(xiàng)目中列示。

2．金融企業(yè)利潤表中的“賠付支出”與“減：攤回賠付支出”行項(xiàng)目的凈額在本表中的“賠付支出凈額”行項(xiàng)目中列示。

3．金融企業(yè)利潤表中的“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)金”與“減：攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目的凈額在本表中的“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金凈額”行項(xiàng)目中列示。

4．金融企業(yè)利潤表中的“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”與“減：攤回分保費(fèi)用”行項(xiàng)目的凈額在本表中的“管理費(fèi)用”行項(xiàng)目中列示。

5．金融企業(yè)利潤表中的“其他資產(chǎn)減值損失”行項(xiàng)目在本表中的“資產(chǎn)減值損失”行項(xiàng)目中列示。

6．金融企業(yè)利潤表中的“其他業(yè)務(wù)成本”行項(xiàng)目在本表中的“營業(yè)成本”行項(xiàng)目中列示。

— 合并現(xiàn)金流量表 —

1．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“返售業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項(xiàng)目（銀行、證券公司專用）在本表中的“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”行項(xiàng)目中列示。

2．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“返售業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項(xiàng)目（保險(xiǎn)公司專用）在本表中的“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”行項(xiàng)目中列示。

3．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“回購業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項(xiàng)目（保險(xiǎn)公司專用）在本表中的“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”行項(xiàng)目中列示。

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