稅負(fù)可以用不同的指標(biāo)衡量，但是影響稅負(fù)輕重的，有三個(gè)因素：稅制設(shè)計(jì)、征管能力、經(jīng)濟(jì)環(huán)境。過去幾年，這三個(gè)因素對(duì)稅負(fù)的影響，可以概括為：稅制設(shè)計(jì)減稅、稅收征管增稅、環(huán)境感覺增稅。

（一）稅制設(shè)計(jì)減稅

從稅制設(shè)計(jì)看，影響稅額多少的，稅負(fù)輕重的，主要是兩個(gè)因素：計(jì)稅依據(jù)、征稅稅率。企業(yè)所得稅、增值稅是主體稅種，財(cái)稅主管部門，這些年無論是從計(jì)稅依據(jù)、還是稅率方面，都制定了不少減稅措施，有的則是直接減免或抵免稅額。

企業(yè)所得稅25%的稅率盡管沒有變，但是出臺(tái)了大量縮減稅基的措施，比如降低重組優(yōu)惠門檻，擴(kuò)大重組優(yōu)惠范圍，幾乎各種重組類型，都可以享受所得稅特殊重組待遇，擴(kuò)大境外所得稅抵免的層級(jí)數(shù)，允許憑分割單抵免境外所得稅等。此外，科研設(shè)備加速折舊，提高職工教育扣除比例，提高小微企業(yè)優(yōu)惠力度等，都是減稅措施。

營(yíng)改增的全面實(shí)施，原增值稅一般納稅人，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，降低了成本，增加了盈利能力。原營(yíng)業(yè)稅納稅人，盡管暫時(shí)會(huì)有稅負(fù)增加的可能，但是隨著營(yíng)改增的實(shí)施，減稅效應(yīng)也將逐步顯現(xiàn)。增值稅率的下降，簡(jiǎn)易征收范圍的擴(kuò)大，都可以降低稅負(fù)。

所以，從制度設(shè)計(jì)看，稅負(fù)在下降，這一點(diǎn)不能否認(rèn)。

（二）稅收征管增稅

但是實(shí)際稅負(fù)的輕重，不僅僅取決于稅制設(shè)計(jì)，也取決于征管能力。稅務(wù)局在通過“放管服”降低納稅人遵從成本的同時(shí)，也通過金稅三期的實(shí)施，稅收制度的完善，內(nèi)部管理的改革，不斷提高征管能力。

金稅三期的實(shí)施，極大提高了稅務(wù)局征管的技術(shù)手段，將納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)置于稅務(wù)局的嚴(yán)密監(jiān)控之一，通過假發(fā)票或做假賬偷漏稅的空間被不斷壓縮。稅收制度的不斷完善，也堵塞了征管的漏洞。比如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，增值稅的計(jì)算由購(gòu)進(jìn)扣稅法改成是實(shí)耗法，堵塞了虛開收購(gòu)發(fā)票偷稅的漏洞。成品油消費(fèi)稅的規(guī)定，也杜絕了通過變換品名偷逃消費(fèi)稅的非法渠道。成品油消費(fèi)稅政策2018年調(diào)整后，僅上半年，某稅局自當(dāng)?shù)責(zé)捇髽I(yè)征收的成品油消費(fèi)稅，增幅就高達(dá)94%。

稅收管理體制的改革，也使與納稅人被處罰有關(guān)的工作流程，更加透明，更加民主，一個(gè)人說了算的情況，越來越少見，人情稅、關(guān)系稅也越來越?jīng)]有土壤。

稅收征管增稅，符合依法治稅的大方向，應(yīng)堅(jiān)定不移。

（三）環(huán)境感覺增稅

稅負(fù)高低既是一個(gè)客觀的數(shù)據(jù)指標(biāo)，也是一種感覺。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，產(chǎn)銷兩旺，企業(yè)盈利能力強(qiáng)，負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)，即使多繳稅，也不感覺太重。經(jīng)濟(jì)環(huán)境差時(shí)，企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力下降，就會(huì)感覺稅負(fù)重。

過去的幾年，環(huán)保壓力加大，經(jīng)濟(jì)增速下行，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化，都導(dǎo)致許多企業(yè)盈利能力下降，負(fù)擔(dān)能力下降。在制度減稅的情況下，稅負(fù)重的呼聲更大，與負(fù)擔(dān)能力下降有一定關(guān)系。