4月1日起增值稅的稅率就更新了，再一次給大家普及一下!

 

可能有些朋友并不知道，增值稅這個(gè)稅種最早是1954年法國(guó)正式開(kāi)征的。

 

在我國(guó)，增值稅是伴隨改革開(kāi)放政策的逐步實(shí)施和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程，采取漸進(jìn)方式分階段建立起來(lái)的。

 

它是既吸取國(guó)外增值稅經(jīng)驗(yàn)，又立足于本國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的實(shí)際。

 

增值稅在我國(guó)大致經(jīng)歷了試點(diǎn)、確立、轉(zhuǎn)型改革和擴(kuò)圍改革四個(gè)主要階段。

 

 

01

 

記得剛參加工作那會(huì)兒，正是增值稅全面轉(zhuǎn)型改革的時(shí)刻，由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，2004年時(shí)候最早在東三省的特殊行業(yè)試點(diǎn)，到2009年允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

再后來(lái)，從2012年開(kāi)始，我國(guó)增值稅開(kāi)始進(jìn)入擴(kuò)圍階段，變化非常大。

 

而沉浸于編制合并報(bào)表也在這個(gè)時(shí)候確忽略了稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，直到2016年開(kāi)始回頭看時(shí)候，才發(fā)現(xiàn)自己掌握的那些增值稅知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)工作的需求。

 

一個(gè)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)出身的人第一次深深的感覺(jué)到無(wú)力。深深的感覺(jué)到在這個(gè)時(shí)代，不學(xué)習(xí)的嚴(yán)重后果。

 

02

 

2012年開(kāi)始，增值稅的全面擴(kuò)圍也不是一蹴而就的，而是經(jīng)過(guò)了漫長(zhǎng)的4年時(shí)間，我們順著時(shí)間軸來(lái)回顧一下。

 

2012年1月1日，在上海市針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)了營(yíng)改增試點(diǎn)。之后，將上海改革試點(diǎn)分批擴(kuò)大至北京等11個(gè)省市。2013年8月1日，將上述試點(diǎn)在全國(guó)推開(kāi)。

 

2014年1月1日將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn)。

 

2014年6月1日將電信業(yè)納入試點(diǎn)。自此營(yíng)改增試點(diǎn)覆蓋到全國(guó)的“3+7”個(gè)行業(yè)

 

3個(gè)行業(yè)是指交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)。7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)以及廣告影視服務(wù)。

 

2016年5月1日，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點(diǎn)，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅徹底退出了歷史舞臺(tái)。

 

自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。自此，我國(guó)增值稅稅率檔次17%、11%、6%、0%。

 

03

 

增值稅的改革還未止步，還要繼續(xù)深化，總理說(shuō)了，增值稅會(huì)繼續(xù)按照三檔并兩檔方向調(diào)整，簡(jiǎn)化稅制，降低稅負(fù)。

 

2018年降低稅率：

 

2018年3月28日，國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

 

隨后，財(cái)稅2018年32號(hào)文規(guī)定從5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

 

所以，從2018年5月1日到今天，我國(guó)增值稅稅率就是16%，10%，6%、0%。

 

2019年降低稅率：

 

 

2019年3月5日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上，總理做政府工作報(bào)告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

 

2019年3月15日，總理正式通知,今年下決心要進(jìn)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，把增值稅和單位社保繳費(fèi)率降下來(lái)，降出兩萬(wàn)個(gè)億的紅利。

 

這樣做有利于公平，各類(lèi)所有制企業(yè)普遍得到應(yīng)減的稅費(fèi)，一竿子插到低，插到市場(chǎng)主體。

 

我們4月1號(hào)要降增值稅，5月1號(hào)降社保費(fèi)率，到時(shí)全面推開(kāi)。

 

04

3月15日總理明確稅率下調(diào)從19年4月1日開(kāi)始實(shí)施，一起期待紅頭文件的正式出臺(tái)。

 

2019年4月1日起,我國(guó)增值稅稅率由原來(lái)的16%，10%，6%、0%調(diào)整成新的稅率13%、9%、6%、0%。

 

具體如下：

 

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

 

13%，納稅人銷(xiāo)售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

 

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷(xiāo)售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

 

所以，我們可以這樣來(lái)記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

 

特殊情況要例外

 

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類(lèi)23類(lèi)特殊貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，稅率9%。

 

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

 

9%，納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口23類(lèi)貨物，稅率為9%

 

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。

 

9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的。

 

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。

 

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%。

 

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類(lèi)的貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

 

那么剩下的6%、0%，其實(shí)就很好記憶了，其實(shí)基本前面都說(shuō)了。

 

6%主要就是適用于銷(xiāo)售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

 

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

 

有人也說(shuō)怎么沒(méi)說(shuō)3%、5%，其實(shí)這并非稅率，這是簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率，在增值稅上并非一個(gè)概念。

 

05

 

附：2019新增值稅最全稅率表！

 

稅率

 

 

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

 

銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷(xiāo)售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項(xiàng)見(jiàn)附件1）稅率為9%；加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán) ）為6%，出口貨物稅率為0；2、其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。

 

征收率

 

 

一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

 

1、5%：主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷(xiāo)售里沒(méi)有5%征收率的。

2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

3、兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

 

預(yù)征率

 

 

預(yù)征率有3檔，2%，3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。

 

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。

 

注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%