上海證監(jiān)局會(huì)計(jì)監(jiān)管通訊

二〇一九年第一期

執(zhí)業(yè)問(wèn)題分析

2018年，上海證監(jiān)局根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部的統(tǒng)一部署以及日常監(jiān)管中關(guān)注到的情況，對(duì)轄區(qū)1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性管理等情況進(jìn)行了全面檢查，對(duì)15家事務(wù)所執(zhí)業(yè)的32個(gè)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查（其中，上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目24個(gè)，新三板掛牌公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，發(fā)債審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)）。根據(jù)檢查情況，我局下發(fā)了行政監(jiān)管措施5份。同時(shí)，對(duì)轄區(qū)新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則執(zhí)行情況和商譽(yù)減值審計(jì)情況進(jìn)行了重點(diǎn)研析。我局關(guān)注到轄區(qū)機(jī)構(gòu)在2018年度審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中主要存在以下問(wèn)題：

1. 獨(dú)立性問(wèn)題仍較為突出。一是執(zhí)業(yè)人員投資行為不當(dāng)。部分執(zhí)業(yè)人員及近親屬違反《證券法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定在審計(jì)期間持有、買賣所審上市公司股票，部分執(zhí)業(yè)人員違反事務(wù)所規(guī)定買賣事務(wù)所審計(jì)客戶的股票、基金和債券。二是審計(jì)與咨詢服務(wù)的獨(dú)立性沖突識(shí)別和處理不當(dāng)。為審計(jì)客戶提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)、信息系統(tǒng)等咨詢服務(wù)時(shí)，未充分評(píng)估相關(guān)咨詢服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的不利影響，也未采取有效的防范措施。

2. 對(duì)重要資產(chǎn)減值的審計(jì)程序存在缺陷。在商譽(yù)、應(yīng)收賬款、存貨等重要科目減值測(cè)試中，簡(jiǎn)單以管理層出具的說(shuō)明代替審計(jì)評(píng)估程序，未審慎關(guān)注管理層提供的說(shuō)明內(nèi)容和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的合理性。特別是在商譽(yù)減值測(cè)試中，部分項(xiàng)目存在以并購(gòu)重組方有業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾、尚在業(yè)績(jī)承諾期間為由，不進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試；在收購(gòu)資產(chǎn)的收益明顯不達(dá)預(yù)期且收到業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的情況下，仍不進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試；未充分辨識(shí)與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，簡(jiǎn)單將確認(rèn)商譽(yù)時(shí)收購(gòu)的標(biāo)的公司股權(quán)作為商譽(yù)減值測(cè)試對(duì)象；直接將資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為商譽(yù)減值的判斷依據(jù)，試圖規(guī)避審計(jì)責(zé)任；資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的目的系股權(quán)價(jià)值評(píng)估，而非與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告目的評(píng)估；未發(fā)現(xiàn)商譽(yù)減值相關(guān)信息披露遺漏重要信息或缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；未考慮將金額重大且涉及重大判斷的商譽(yù)減值事項(xiàng)確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)等情況。

3. 對(duì)特殊行業(yè)特殊主體的審計(jì)程序針對(duì)性、有效性不足。貿(mào)易業(yè)務(wù)收入審計(jì)中，僅獲取合同、提單、發(fā)票等書面形式證據(jù)，未關(guān)注和評(píng)估上下游企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及大額賒銷貿(mào)易業(yè)務(wù)對(duì)交易實(shí)質(zhì)判斷的影響，也未發(fā)現(xiàn)合同缺少客戶蓋章、提單日期與合同日期明顯不符、資金流水與賬面金額明顯不匹配等異常情況。部分貿(mào)易收入采用總額法核算，未分析相關(guān)交易開(kāi)展的商業(yè)邏輯及采用總額法核算的合理性。在廣告業(yè)務(wù)收入審計(jì)中，僅獲取管理層提供的合同、客戶確認(rèn)單、排期表等書面形式證據(jù)，未獲取實(shí)際開(kāi)展廣告業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)證據(jù)，也未關(guān)注收入確認(rèn)重要依據(jù)客戶確認(rèn)單關(guān)鍵信息不完整，無(wú)法識(shí)別客戶確認(rèn)內(nèi)容具體特征等情況。軟件、工程等行業(yè)收入審計(jì)中，對(duì)完工進(jìn)度的判斷僅依賴管理層提供的內(nèi)部證據(jù)，對(duì)于證據(jù)可靠性的識(shí)別不足。債券發(fā)行人年報(bào)審計(jì)中，未充分識(shí)別和評(píng)估債券發(fā)行人的償債風(fēng)險(xiǎn)，未對(duì)資產(chǎn)和收入真實(shí)性保持應(yīng)有職業(yè)懷疑，未充分考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

4. 函證的關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位。我局在函證基礎(chǔ)審計(jì)程序?qū)ｍ?xiàng)檢查中共發(fā)現(xiàn)轄區(qū)函證執(zhí)業(yè)問(wèn)題37個(gè)，集中體現(xiàn)在以下4個(gè)方面。函證樣本選擇方面，未獲取已開(kāi)立銀行賬戶清單或企業(yè)信用報(bào)告，未充分關(guān)注銀行存款、借款、擔(dān)保等函證信息完整性；對(duì)于余額較小但交易額較大的銀行賬戶僅獲取銀行對(duì)賬單、已銷戶的重要賬戶僅獲取銷戶證明，未分析賬戶的重要性，也未記錄不予函證的理由；未對(duì)余額較大或者余額較小但發(fā)生額較大的應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)賬戶進(jìn)行函證且理由不充分。函證控制方面，未根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求由審計(jì)人員親自發(fā)出函證；未關(guān)注重要函證地址與公開(kāi)信息搜尋或其他方式獲得的函證地址不一致的情況；對(duì)于函證聯(lián)系人或函證地址高度重合或類似、不同公司的往來(lái)函證回函由同一快遞公司發(fā)出、快遞信封編號(hào)連續(xù)、寄件人聯(lián)系方式、字跡相同或者同用一個(gè)回函信封、不同回函方由同一快遞員收件等異常情況未予關(guān)注和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。函證替代程序方面，對(duì)重要未回函函證的跟進(jìn)措施不到位，未見(jiàn)追查原因或考慮再次函證而是直接執(zhí)行替代審計(jì)程序；未回函未執(zhí)行替代測(cè)試；替代測(cè)試流于形式、僅用事務(wù)所通用模板籠統(tǒng)描述替代測(cè)試過(guò)程，無(wú)法識(shí)別替代測(cè)試項(xiàng)目的具體特征。函證差異分析方面，未關(guān)注回函不符事項(xiàng)并評(píng)價(jià)對(duì)賬戶余額的影響；函證差異解釋無(wú)審計(jì)證據(jù)支持或與證據(jù)內(nèi)容明顯矛盾；僅依賴管理層的解釋，未獲取第三方證據(jù)消除對(duì)賬戶余額準(zhǔn)確性的疑慮。

5. 重要審計(jì)程序和關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)的充分性、恰當(dāng)性關(guān)注不足。控制測(cè)試方面，未充分了解和測(cè)試重要內(nèi)控流程，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大潛在風(fēng)險(xiǎn)；雖已在前期執(zhí)行控制測(cè)試，但未在底稿中更新對(duì)控制的了解；對(duì)控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)的異常情況或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，未評(píng)價(jià)是否存在內(nèi)控缺陷。分析性程序方面，未識(shí)別重要交易或賬戶余額的重要指標(biāo)異常波動(dòng)或與行業(yè)指標(biāo)明顯偏離的情況，形成的分析結(jié)論與實(shí)際情況明顯不符或缺乏證據(jù)支持。審計(jì)抽樣方面，未確定足夠的樣本規(guī)模以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平；未考慮審計(jì)程序的目的和抽樣總體特征，選取的樣本缺乏代表性；未對(duì)審計(jì)抽樣發(fā)現(xiàn)的重大偏差執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序或恰當(dāng)推斷總體錯(cuò)報(bào)。審計(jì)證據(jù)方面，對(duì)形式證據(jù)獲取較多，對(duì)形式證據(jù)與實(shí)際情況的差異及內(nèi)部證據(jù)與外部證據(jù)的交叉印證不夠；對(duì)關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)之間的異常或矛盾情況未予以關(guān)注或僅依賴管理層的解釋，未充分考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)一步收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

6. 新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)施不到位。部分項(xiàng)目關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的選擇未能體現(xiàn)重要性原則，存在避重就輕的情況，未將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響重大或根據(jù)合理商業(yè)邏輯判斷的重要事項(xiàng)確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，且未根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求在審計(jì)底稿中記錄未將重要審計(jì)事項(xiàng)確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施描述過(guò)于籠統(tǒng)和模板化，未能根據(jù)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的特定風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行針對(duì)性審計(jì)程序。

審計(jì)監(jiān)管案例

 

案例一：A公司為新三板掛牌公司。審計(jì)執(zhí)業(yè)存在如下問(wèn)題：

 

（1）收入真實(shí)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是未獲取實(shí)際開(kāi)展廣告業(yè)務(wù)的審計(jì)證據(jù)。在當(dāng)年廣告業(yè)務(wù)收入90%以上均形成應(yīng)收賬款且新增廣告客戶較多的情況下，收入細(xì)節(jié)測(cè)試僅獲取合同、客戶確認(rèn)單、排期表等形式證據(jù)并結(jié)合應(yīng)收賬款函證回函對(duì)收入真實(shí)性獲取審計(jì)信心，未關(guān)注到個(gè)別客戶公司注冊(cè)日期晚于合同起始日期、A公司無(wú)法提供廣告業(yè)務(wù)播放的后臺(tái)數(shù)據(jù)等異常情況，未獲取關(guān)于廣告實(shí)際播放情況的審計(jì)證據(jù)以核實(shí)廣告業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。二是未充分關(guān)注作為收入確認(rèn)重要依據(jù)的“客戶確認(rèn)單”存在關(guān)鍵信息不完整的情況，審計(jì)底稿中留存的大部分客戶確認(rèn)單內(nèi)容表述籠統(tǒng)，僅表述為“在合同期內(nèi)完成業(yè)務(wù)”，無(wú)合同對(duì)應(yīng)期間、合同金額和確認(rèn)時(shí)間，無(wú)法識(shí)別客戶確認(rèn)內(nèi)容的具體特征。

 

（2）控制測(cè)試執(zhí)行不到位。在銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試中，未關(guān)注到抽樣的廣告業(yè)務(wù)實(shí)際收入確認(rèn)日期早于客戶驗(yàn)收單日期、合同日期和發(fā)票日期的異常情形，與審計(jì)底稿記錄的“財(cái)務(wù)入賬日期與確認(rèn)單日期一致”并得出控制運(yùn)行有效的測(cè)試結(jié)論不相符。

 

（3）個(gè)別大額銷售費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。對(duì)特賣促銷費(fèi)用執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)僅在“原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符”欄目中打勾，未記錄獲取的原始憑證種類、編號(hào)等具體可識(shí)別的信息；對(duì)勞務(wù)費(fèi)用執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)僅記錄“獲取記賬憑證、發(fā)票、與人力資源有限公司的1年期框架合同”，未見(jiàn)獲取勞務(wù)結(jié)算單、對(duì)賬單等具體結(jié)算依據(jù)及核對(duì)情況，無(wú)法判斷勞務(wù)費(fèi)用的準(zhǔn)確性。

 

（4）函證程序執(zhí)行不到位。未對(duì)銀行存款基本戶等重要銀行賬戶函證未回函事項(xiàng)予以關(guān)注，僅以銀行對(duì)賬單作為替代程序。對(duì)銀行存款回函中存在賬號(hào)不符的異常事項(xiàng)未進(jìn)行恰當(dāng)關(guān)注和分析，也未獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)予以驗(yàn)證。部分重要應(yīng)收賬款函證未回函替代程序未查驗(yàn)客戶確認(rèn)單等關(guān)鍵收入確認(rèn)證據(jù)。

案例二：B公司為債券發(fā)行人。審計(jì)執(zhí)業(yè)存在如下問(wèn)題：

 

（1）償債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位。在評(píng)估B公司償債風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，僅分析合并資產(chǎn)負(fù)債表的整體情況，未識(shí)別、評(píng)估發(fā)行和償還公司債的法律主體的償債風(fēng)險(xiǎn)，也未了解管理層是否針對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)建立相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。

 

（2）其他流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。B公司的其他流動(dòng)資產(chǎn)主要為私募基金投資款，但審計(jì)時(shí)獲取的投資合同未注明投資起始日至終止日等關(guān)鍵信息，亦未對(duì)此予以函證，藉以判斷該投資款被歸類為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”的審計(jì)證據(jù)不充分。同時(shí)，審計(jì)底稿中未見(jiàn)記錄該私募基金未按《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法》（中基協(xié)發(fā)[2014]1號(hào)）以及合同約定在中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)備案的情況和原因，未見(jiàn)關(guān)注上述投資的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。

 

（3）賒銷貿(mào)易收入和預(yù)付貿(mào)易采購(gòu)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是未關(guān)注大額集中賒銷貿(mào)易客戶之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。二是未關(guān)注貿(mào)易賒銷業(yè)務(wù)和預(yù)付采購(gòu)業(yè)務(wù)毛利率低于行業(yè)水平的原因。三是未關(guān)注銷售合同未注明賒銷客戶信用期、采購(gòu)合同未注明采購(gòu)預(yù)付周期等異常情況，未關(guān)注公司針對(duì)貿(mào)易賒銷客戶和預(yù)付供應(yīng)商的信用期的確定過(guò)程以及相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。四是未通過(guò)第三方倉(cāng)儲(chǔ)公司等渠道核查賒銷客戶和預(yù)付供應(yīng)商對(duì)應(yīng)交易提單的真實(shí)性，未見(jiàn)收付款與合同、發(fā)票一致性的核查記錄。

 

 

監(jiān)管提示

各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2018年上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：

 

1. 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。執(zhí)業(yè)人員及近親屬禁止違規(guī)買賣股票以及違規(guī)進(jìn)行其他不當(dāng)投資行為。事務(wù)所應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)獨(dú)立性管理，具體包括：加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德規(guī)范方面的政策宣導(dǎo)和培訓(xùn)教育，加大對(duì)執(zhí)業(yè)人員違規(guī)投資行為的內(nèi)部檢查和懲戒力度；嚴(yán)格執(zhí)行簽字會(huì)計(jì)師和關(guān)鍵合伙人的輪換要求，嚴(yán)禁注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)際參與業(yè)務(wù)但通過(guò)互換項(xiàng)目規(guī)避輪換要求；切實(shí)建立、完善審計(jì)和財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控咨詢等非鑒證服務(wù)的獨(dú)立性沖突識(shí)別和防范機(jī)制。

 

2. 充分執(zhí)行承接新審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。事務(wù)所在承接新審計(jì)客戶時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎和執(zhí)業(yè)懷疑，充分、嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。對(duì)于“炒魷魚(yú)接下家”的上市公司，特別是對(duì)于最近兩年連續(xù)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)、年報(bào)審計(jì)期間變更審計(jì)機(jī)構(gòu)、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)意見(jiàn)后變更審計(jì)機(jī)構(gòu)等情形，務(wù)必保持高度警惕，積極與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，了解審計(jì)機(jī)構(gòu)變更真實(shí)原因，承接前后嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序，充分識(shí)別與應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

 

3. 從嚴(yán)把控重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)高度關(guān)注資金占用、對(duì)外擔(dān)保、并購(gòu)重組、重大非常規(guī)交易等領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上市公司突擊調(diào)節(jié)利潤(rùn)事項(xiàng)持續(xù)保持高度職業(yè)懷疑，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、函證、監(jiān)盤、分析程序等關(guān)鍵審計(jì)程序的規(guī)范執(zhí)行。同時(shí)，關(guān)注上市公司新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施準(zhǔn)備和執(zhí)行情況，督促上市公司嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求和相關(guān)規(guī)定編制、列報(bào)、披露2018年年報(bào)。

 

4. 高度重視商譽(yù)減值審計(jì)工作。事務(wù)所應(yīng)從整體質(zhì)量控制層面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)的排查，根據(jù)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》相關(guān)要求，細(xì)化和完善關(guān)于內(nèi)部質(zhì)量控制的具體管控措施，有效防范和應(yīng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的商譽(yù)減值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管提示及事務(wù)所相關(guān)執(zhí)業(yè)要求，充分評(píng)估商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)、了解相關(guān)控制活動(dòng)，對(duì)商譽(yù)減值涉及利用專家工作和利用集團(tuán)組成部分審計(jì)師工作開(kāi)展必要復(fù)核，對(duì)商譽(yù)減值信息披露的充分性和恰當(dāng)性保持必要關(guān)注，審慎判斷是否將商譽(yù)減值作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。商譽(yù)減值審計(jì)程序應(yīng)做到判斷依據(jù)充分、推理過(guò)程合理、審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)、底稿記錄詳細(xì)。

 

5. 嚴(yán)格執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的要求，充分識(shí)別和披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，避免避重就輕；關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的確定和應(yīng)對(duì)措施的描述應(yīng)結(jié)合上市公司具體情況進(jìn)行個(gè)性化、差異化披露，杜絕標(biāo)準(zhǔn)化、模板化表述；應(yīng)避免將關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)相混淆，不能以披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)代替發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告出具前的質(zhì)量控制復(fù)核，切實(shí)提升審計(jì)報(bào)告的披露質(zhì)量。

 

6. 切實(shí)做好2018年資本市場(chǎng)年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)信息報(bào)備工作。2018年，經(jīng)對(duì)轄區(qū)各事務(wù)所通過(guò)證監(jiān)會(huì)中央監(jiān)管信息平臺(tái)報(bào)表采集系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱報(bào)表采集系統(tǒng)）報(bào)備的重大事項(xiàng)和年度信息進(jìn)行及時(shí)審核和分析，我局關(guān)注到轄區(qū)部分事務(wù)所信息報(bào)備工作質(zhì)量雖較以往年度有所改善，但仍有部分事務(wù)所存在對(duì)信息報(bào)備工作不重視、報(bào)備人員配備不足等情形，導(dǎo)致信息報(bào)備不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確等問(wèn)題一直重復(fù)發(fā)生。少數(shù)事務(wù)所報(bào)備的信息因不符合要求而未通過(guò)監(jiān)管審核，但相隔數(shù)月仍未及時(shí)予以更正或重新填報(bào)；個(gè)別分所的負(fù)責(zé)人和主要經(jīng)營(yíng)地址已完成變更近一年，但未及時(shí)報(bào)備；個(gè)別事務(wù)所報(bào)備的信息與實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況顯著不符。事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部《關(guān)于證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好信息報(bào)備工作的通知》（會(huì)計(jì)部函[2017]80號(hào)）的要求切實(shí)做好信息報(bào)備工作，確保信息報(bào)備及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。事務(wù)所負(fù)責(zé)信息報(bào)備的人員應(yīng)定期查看報(bào)備系統(tǒng)中的公告和待辦事項(xiàng)，對(duì)于審核未通過(guò)的報(bào)備事項(xiàng)及時(shí)按要求更正后重新提交。