審計盡職調(diào)查13大方面總結(jié)

時間：2023-08-09 17:23:43

每一個審計調(diào)查人員都有自己的一套東西，通過不同的方式來收集到自己所需要的信息，為最終得到評估提供有力支持。一百人可能有一百個方法，只有適合自己的才是最好的！本文就來介紹如何做好企業(yè)盡職調(diào)查，值得收藏！

一、審閱債權(quán)檔案

1、審閱貸款資料：貸款原因、用途、經(jīng)營狀況、所投項目、形成不良的原因、被催收過程、還款措施和意愿、還款記錄、固定資產(chǎn)投資、應收債權(quán)、對外投資、賬戶等、關(guān)聯(lián)企業(yè)（人）或分支機構(gòu)。

2、審閱主體資料：主體資格、企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營狀態(tài)、經(jīng)營范圍、股東構(gòu)成、股權(quán)比例、上級單位、實際控制人、歷史名稱變更、公章樣式演變等。

3、審閱財務資料：

（1）股東的出資方式、金額、時間，出資是否完成；

（2）驗資賬戶；

（3）財務數(shù)據(jù)（存貨、固定資產(chǎn)、對外投資、長期投資、應收賬款、長短期負債、應付賬款、所有者權(quán)益、營業(yè)收入）。

4、審閱其他資料：

（1）有否惡意處分、減損、影響財產(chǎn)和抵押物及其價值；

（2）之前提供的各種資料是否有重大虛假；

（3）有否在債務人分立、合并、改制、重組后新舊企業(yè)均不予確認原借貸債務的情形；

（4）有否逃避、拒簽債權(quán)人的催收資料；

（5）有否通過非正常關(guān)聯(lián)交易抽逃、轉(zhuǎn)移利潤資產(chǎn)；

（6）股東、法定代表人有不正常變更。

二、查閱工商檔案

1、審閱設(shè)立材料：

（1）債務人的主體資格、股權(quán)構(gòu)成、法定代表人及高管人員等基礎(chǔ)信息；

（2）債務人的出資數(shù)額、方式以及出資是否到位等信息；

（3）債務人用于注冊的場地的權(quán)屬情況、使用性質(zhì)；

（4）其他例如資金來源證明、銀行賬戶、實物出資明細等信息；

（5）經(jīng)營范圍是否有場地（物業(yè)）出租等。

2、審閱年檢資料：

（1）財務報表；

（2）財務人員名稱及變化；

（3）分支機構(gòu)；

（4）關(guān)聯(lián)債務人；

（5）應收債權(quán)、對外投資項目、銀行賬戶等財產(chǎn)線索。

3、審閱歇業(yè)資料：

（1）歇業(yè)或吊銷營業(yè)執(zhí)照的時間和原因；

（2）有否承擔債權(quán)債務的主體；

（3）注銷手續(xù)是否齊全、合法，有否承責聲明；

（4）有否無償接收、調(diào)撥債務人財產(chǎn)的情形；

（5）債務人解散后有否惡意行為。

4、審閱整個檔案及結(jié)合其他證據(jù)，判斷債務人有否存在：

（1）人格混同嫌疑；

（2）股東或老板有否濫用權(quán)利損害債權(quán)人利益的嫌疑。

三、查找關(guān)聯(lián)企業(yè)（人）

風險預警網(wǎng)服務于企業(yè)風險發(fā)現(xiàn)，基于投資關(guān)系、司法涉訴關(guān)系、股東關(guān)系以及行政處罰類等多類信息，剖析目標企業(yè)的關(guān)聯(lián)信息，發(fā)掘標的企業(yè)潛在風險；通過監(jiān)控標的企業(yè)的工商變更、裁判文書、關(guān)聯(lián)企業(yè)動態(tài)、失信信息等異常情況，提升全面風險管理體系對創(chuàng)新業(yè)務的覆蓋面，完善全業(yè)務、全流程、全口徑風險管理、增強信貸類、非信貸類的全資產(chǎn)管理能力，提高風險管理全覆蓋水平，加強基于大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)的風險管理體系建設(shè)，以大數(shù)據(jù)分析、智能化判斷、精準化管控的新型風險管理方式轉(zhuǎn)變，實時掌握標的企業(yè)風險信息。

四、走訪現(xiàn)場

情形一：債務人不在原址經(jīng)營

情形二：債務人仍在原址經(jīng)營

如條件允許，可通過靈活方式繼續(xù)核查債務人以下情況：

1、經(jīng)營情況：

（1）債務人是否正常經(jīng)營；如是則經(jīng)營什么業(yè)務；近年經(jīng)營情況及盈利情況；

（2）債務人的設(shè)備或部分物業(yè)是否出租給第三人經(jīng)營；如有，則了解租期、租金標準、何人收取租金及收取方式；

（3）債務人有否承包給第三人經(jīng)營；如有，則了解期限、承包金標準、何人收取承包金及收取方式；

（4）債務人有否重組、改制；

（5）債務人對未來發(fā)展有何打算。

2、員工情況：

（1）債務人員工人數(shù)，在崗人數(shù)，離、退休人數(shù)；

（2）員工是否已經(jīng)安置好；如未，有否安置方案；

（3）有無拖欠員工的集資款；

（4）有無拖欠員工的社保費用；

（5）有無拖欠員工的工資和經(jīng)濟補償金。

資產(chǎn)負債情況：

（1）大致的負債情況；

（2）大致的資產(chǎn)情況；

（3）大致的訴訟（被追債）情況。

3、還款意愿：債務人及其上級部門對償還債務的態(tài)度及意愿。

五、調(diào)查訴訟情況

風險預警網(wǎng)收錄海量各級人民法院判決文書、企業(yè)/個人案件信息、法院執(zhí)行信息、稅務信息、行政執(zhí)法信息、催欠信息等并每日更新。信息完整,內(nèi)容真實,查詢簡便，實時查詢企業(yè)的工商變更、經(jīng)營異常、開庭公告、裁判文書、失信信息、網(wǎng)貸逾期信息，環(huán)保執(zhí)法信息，股權(quán)出質(zhì)、動產(chǎn)抵押、股權(quán)凍結(jié)等信息，幫助用戶及時掌握企業(yè)異常情況。

1、查明債務人的欠債情況，包括：

（1）債權(quán)人名稱、金額；

（2）有否抵押物、查封物；

（3）訴訟或執(zhí)行的進展等。

2、查明債務人的欠債性質(zhì)：

（1）自身之債；

（2）擔保之債；

（3）民間借貸。

六、弄清三個模式

(業(yè)務模式、盈利模式、營銷模式)

業(yè)務模式是指企業(yè)提供什么產(chǎn)品或服務（干什么），工作流程如何（怎么干），企業(yè)本身的人才、技術(shù)、資金、其他資源又能否支持。

盈利模式是指企業(yè)如何掙錢，通過什么手段或環(huán)節(jié)掙錢，為什么能賺到錢？

營銷模式是企業(yè)如何去銷售自己的產(chǎn)品或服務，渠道、激勵機制等。

好的企業(yè)，它的這三種模式應該是相互促進而不能有沖突。

七、查看四個指標

(營業(yè)收入、營業(yè)利潤、毛利率、增長率)

私募股權(quán)投資機構(gòu)看重的就是被投企業(yè)的盈利能力和成長性，往往是希望被投企業(yè)能夠盡快改制上市，因此被投企業(yè)近三年的財務數(shù)據(jù)是比較重要。主營業(yè)務的毛利率反映了一個企業(yè)的盈利能力和抗風險能力，而增長率可以反映企業(yè)的成長性，便于在資本市場更好地講故事。

八、要弄清五個結(jié)構(gòu)

(股權(quán)結(jié)構(gòu)、高管結(jié)構(gòu)、業(yè)務結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、供應商結(jié)構(gòu))任何一個企業(yè)的運營都是很復雜的，所以盡調(diào)報告要讓投資人對被投企業(yè)的具體結(jié)構(gòu)有一個很清晰的了解，便于其判斷企業(yè)的好壞優(yōu)劣，這是一個基本要求。

（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)：主次分明、主次合理，創(chuàng)始人的股份不能太少，要有一個核心；
（2）高管結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)合理，專業(yè)背景、工作經(jīng)歷要有各自的優(yōu)勢，有互補性，有團隊精神，運作協(xié)調(diào)高效；
（3）業(yè)務結(jié)構(gòu)：主營業(yè)務要突出，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要合理，明星類產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)金牛類產(chǎn)品都要具備，要在技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新上有適當投入；
（4）客戶結(jié)構(gòu)：要有大客戶，但不能過于側(cè)重，結(jié)構(gòu)要合理，客戶有誠信，有實力，拖欠貨款問題不嚴重；
（5）供應商結(jié)構(gòu)：要有一定數(shù)量的優(yōu)質(zhì)供應商，在供貨可靠性、原材料質(zhì)量、價格方面都能保證。

九、考察六個層面

(歷史合規(guī)、財務規(guī)范、干凈納稅、產(chǎn)權(quán)清晰、勞動合規(guī)、安全環(huán)保)

目的是要對待投企業(yè)有一個深度了解，任何一個層面如果存在嚴重問題，都有可能使得企業(yè)的改制上市被擱淺。如果是一些細小的暇疵，可以規(guī)范改正。

（1）歷史合規(guī)：企業(yè)的發(fā)展歷史比較清楚，沒有太多的原罪，在設(shè)立驗資、股權(quán)變更等方面沒有重大的瑕疵；
（2）財務規(guī)范：財務制度比較健全，審計公正，依法做賬；
（3）干凈納稅：沒有偷稅漏稅的情況，做到依法納稅；

（4）產(chǎn)權(quán)清晰：各項財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)完備(含專利、商標、房產(chǎn)等)，不存在可能導致訴訟、仲裁的糾紛；
（5）勞動合規(guī)：嚴格執(zhí)行勞動法規(guī)，與員工都簽訂勞動合同；
（6）安全環(huán)保：安全生產(chǎn)，環(huán)保達標，沒有被勒令搬遷、處罰等隱患。

十、關(guān)注七項重點

(規(guī)范匯編、例會制度、企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源、公共關(guān)系、激勵機制)

是對目標企業(yè)的進一步關(guān)注，側(cè)重在企業(yè)的相對細小環(huán)節(jié)。如果當中存在一些問題，可以及時規(guī)范改正，是我們判斷目標企業(yè)經(jīng)營管理水平的的重要依據(jù)。

（1）規(guī)范匯編：查看企業(yè)的管理規(guī)范匯編，我們可以直觀了解企業(yè)管理的制度化水平，很多企業(yè)都沒有建立一個系統(tǒng)的企業(yè)管理規(guī)范；

（2）例會制度：詢問企業(yè)是否定期召開各項例會(總經(jīng)理周會、董事會定期會議、股東會例會)，能夠了解企業(yè)運營是否規(guī)范正常，也能看出股東、企業(yè)管理層之間關(guān)系是否正常，彼此尊重，互相協(xié)調(diào)；
（3）企業(yè)文化：企業(yè)是否通過自身的文化建設(shè)，來形成企業(yè)的凝聚力和向心力，推動企業(yè)長遠發(fā)展；

（4）戰(zhàn)略規(guī)劃：了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃情況，可以知道企業(yè)的發(fā)展有無目標，查看其目標是否符合行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的實際方向;
（5）人力資源：了解企業(yè)對員工培訓、激勵計劃、使用辦法，可以了解企業(yè)是否能充分調(diào)動全體員工發(fā)展業(yè)務的積極性和能動性，考察企業(yè)的綜合競爭力;
（6）公共關(guān)系：了解企業(yè)的公共關(guān)系策略和狀況，可以知道企業(yè)是否具備社會公民意識，是否注重企業(yè)形象和品牌，是否具有社會責任意識;
（7）激勵機制：一個優(yōu)秀的現(xiàn)代企業(yè)應該有一個激勵員工、提升團隊的機制或計劃，否則，企業(yè)難于持續(xù)做強做大。

十一、深入分析八個數(shù)據(jù)

(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、流動比率、應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(應收帳款周轉(zhuǎn)率)、銷售毛利率、凈值報酬率、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流、市場占有率)

分析待投企業(yè)的財務報表時，我們很應該去分析這八個財務指標，深入判斷企業(yè)的財務狀況。

（1）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：多少的資產(chǎn)創(chuàng)造了多少銷售收入，反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)得越快，銷售能力就越強，可以通過薄利多銷的辦法來加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，增加利潤?？梢钥闯鲞@企業(yè)是輕資產(chǎn)型還是重資產(chǎn)型?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均總資產(chǎn)
（2）資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比。反映出總資產(chǎn)中有多少是通過借債來籌集的，體現(xiàn)一個企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理。也可以知道企業(yè)在破產(chǎn)清算時債權(quán)人利益的保護程度。資產(chǎn)負債率=(負債總額÷資產(chǎn)總額)×100%
（3）流動比率：流動比率是流動資產(chǎn)除以流動負債的比例，反映企業(yè)的短期償債能力。流動資產(chǎn)是最容易變現(xiàn)的資產(chǎn)，流動資產(chǎn)越多，流動負債越少，則短期償債能力越強。流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債
（4）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(應收賬款周轉(zhuǎn)率)：反映出應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，也就是每個會計年度內(nèi)應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，也叫平均收現(xiàn)期，一般來說，應收賬款周轉(zhuǎn)率越高、平均收帳期越短，說明應收帳款回收快，否則企業(yè)的營運資金會過多地被應收賬款拖累，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應收賬款;應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應收賬款周轉(zhuǎn)率
（5）銷售毛利率：銷售毛利率,表示每一元的銷售收入扣除銷售產(chǎn)品成本后,有多少錢可以用于支付各期間費用，形成利潤,是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ),也可以看出企業(yè)的競爭能力。銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入×100%
（6）凈值報酬率：凈值報酬率是凈利潤與所有者權(quán)益的百分比，反映出股東權(quán)益的收益水平，凈值報酬率=(凈利潤÷平均股東權(quán)益)×100%
（7）經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流：是企業(yè)在一個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額，說明經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，企業(yè)要籌集的資金應根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，通過現(xiàn)金流量表來確定。企業(yè)財務狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之所需資金越多，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量如果為負，說明企業(yè)需籌集更多的資金滿足于生產(chǎn)經(jīng)營所需。
（8）市場占有率，是企業(yè)的產(chǎn)品在市場上所占的份額。當一個企業(yè)獲得25%的市場占有率時，一般會被認為控制了市場。這指標是企業(yè)的市場地位最直觀的體現(xiàn)。綜合反映了企業(yè)的技術(shù)水平、營銷能力和品牌形象。

十二、九個程序要執(zhí)行好

(收集資料、高管面談、企業(yè)考察、競爭調(diào)查、走訪供應商、走訪客戶、走訪協(xié)會、拜訪政府、咨詢?nèi)?

要做好一個投資項目，要依照有關(guān)程序規(guī)定做好調(diào)研，要堅決貫徹群眾路線，一切從群眾中來，到群眾中去。

（1）收集資料：通過多種方式，多方面地收集企業(yè)的各種數(shù)據(jù)資料；
（2）高管面談：是非常重要的環(huán)節(jié)。往往能很快得出對目標企業(yè)的發(fā)展前景、團隊人員素質(zhì)的印象。第一印象往往很重要，也比較可靠。
（3）企業(yè)考察：一定要實地考察企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、日常管理等情況，對企業(yè)的普通員工進行隨機或不經(jīng)意的訪談。
（4）競爭調(diào)查：了解市場中的各種競爭對手的實力情況及其優(yōu)勢、劣勢。對競爭對手的信息掌握得越充分、投資的判斷就會越準，同時也可以從其對手那里得到對待投企業(yè)的情況。
（5）走訪供應商：走訪企業(yè)的上游原材料和輔料的供應商，了解采購情況，數(shù)量、價格、供貨信用，既可以幫助我們判斷待投企業(yè)聲譽、真實產(chǎn)量，也從側(cè)面了解了行業(yè)的競爭格局。
（6）走訪客戶：知道企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量情況和受歡迎的程度，弄清楚企業(yè)真實的銷售情況，同時也了解了其競爭企業(yè)的情況;同時，從受訪客戶的檔次水平也可以判斷待投企業(yè)的市場地位、以及市場需求和可持續(xù)發(fā)展程度。
（7）走訪協(xié)會：能知道該企業(yè)在行業(yè)的地位和聲望，以及整個行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢。
（8）拜訪政府：知道該企業(yè)在政法中的地位，以及政府對該企業(yè)的支持程度;
（9）咨詢?nèi)蹋?/span>了解上市可行性和預期上市時間，判斷企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展前景

十三、報告要包含十方面內(nèi)容

(企業(yè)歷史沿革、企業(yè)產(chǎn)品與技術(shù)、行業(yè)分析(機會與威脅)、企業(yè)優(yōu)勢劣勢、發(fā)展規(guī)劃、股權(quán)結(jié)構(gòu)、高管結(jié)構(gòu)、財務分析、融資計劃、投資意見。做好一份《盡職調(diào)查報告》是投資經(jīng)歷的基本功，既是對前期工作的總結(jié)，也是作為創(chuàng)投機構(gòu)最終決策的依據(jù)。一般而言，要包含以下十個方面的內(nèi)容：

（1）企業(yè)歷史沿革：創(chuàng)立背景、期間股東變動情況，所發(fā)生的重大歷史事件等；
（2）企業(yè)產(chǎn)品與技術(shù)：公司產(chǎn)品情況、技術(shù)來源、研發(fā)創(chuàng)新能力；
（3）行業(yè)分析：行業(yè)概況、行業(yè)發(fā)展前景、競爭對手情況;
（4）優(yōu)勢和劣勢：企業(yè)有哪些優(yōu)勢，核心競爭力如何，有哪些不足或缺陷，有無解決或改進的辦法；
（5）發(fā)展規(guī)劃：企業(yè)的近期、中期、遠期的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略、可行性；
（6）股權(quán)結(jié)構(gòu)：股東構(gòu)成、合理性情況
（7）高管結(jié)構(gòu)：高管人員和技術(shù)人員的專業(yè)和工作背景分析;
（8）財務分析：近幾年的各項財務數(shù)據(jù)分析
（9）融資計劃：融資計劃、融資條件是否與企業(yè)的發(fā)展計劃相匹配；
（10）投資意見：投資經(jīng)理對項目的總體性意見。

來源：首席審計官

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