竣工決算審計(jì)是政府投資項(xiàng)目管理的最后一道關(guān)口，是項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)需要積極防控的重要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

近年來(lái)，建設(shè)工程領(lǐng)域查處的很多重大腐敗案件，或與項(xiàng)目竣工決算管理混亂有著直接或間接的關(guān)系。參與政府投資項(xiàng)目建設(shè)的承包商為獲取更豐厚的經(jīng)濟(jì)利益，必然會(huì)在竣工決算環(huán)節(jié)動(dòng)起“歪腦筋”。

實(shí)際審計(jì)中應(yīng)注意以下若干問(wèn)題：

①整體把握建安工程成本。重點(diǎn)關(guān)注各類(lèi)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)差等工程結(jié)算

特別是工程結(jié)算時(shí)對(duì)于各類(lèi)成本費(fèi)用的調(diào)增調(diào)減，通過(guò)審查其支撐性資料來(lái)判斷其真實(shí)性，分析合法合規(guī)性，對(duì)于提交的結(jié)算資料有疑點(diǎn)的可具體延伸資料提交方，要求提供資料原件和相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。

②重點(diǎn)核查施工工程量。通過(guò)比對(duì)招標(biāo)工程量、施工圖量、竣工圖量，結(jié)合設(shè)計(jì)變更或工程聯(lián)系單的具體內(nèi)容，來(lái)核查分析施工工程量的準(zhǔn)確性。

由于工程量的計(jì)算量大且繁瑣，可以有重點(diǎn)地審查投資比例較大的分項(xiàng)工程，如混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、鋼結(jié)構(gòu)等

和容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目，如建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算。此外，工程量的計(jì)算也可作為評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)單位工作質(zhì)量的依據(jù)。

③審核工程物資材料用量及價(jià)差。物資材料用量審核，根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的特征選擇主要工程材料，審查主要材料采購(gòu)合同、入庫(kù)單或施工現(xiàn)場(chǎng)接收單（如施工、監(jiān)理、廠家、甲方代表的四方簽證量）、耗量表等。

根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工作量和投資，如是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)核實(shí)或?qū)徟?，尾工工程與預(yù)留尾工資金是否相匹配。防止將概算外新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目，擠占工程投資，或者是大量預(yù)留尾工資金的情況。

審查實(shí)際投資是否控制在總投資之內(nèi)，未使用的工程物資的賬務(wù)處理是否得當(dāng)。重點(diǎn)審核庫(kù)存物資，防止隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資。審查是否存在虛列債權(quán)債務(wù)，隱匿、轉(zhuǎn)移項(xiàng)目結(jié)余資金的問(wèn)題。

包括各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價(jià)收入、試生產(chǎn)收入，以及各項(xiàng)索賠和違約金等其他收入，相關(guān)收入是否及時(shí)入賬，核算是否真實(shí)、完整，有無(wú)隱匿、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。是否按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定計(jì)算分成，足額上繳或歸還建設(shè)貸款。

根據(jù)對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況的分析，正確核算項(xiàng)目包干節(jié)余指標(biāo)，防止將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與分配。