增值稅屬于價(jià)外稅，有單獨(dú)的會(huì)計(jì)處理方法。個(gè)人所得稅屬于企業(yè)代征代繳，不屬于會(huì)計(jì)主題的業(yè)務(wù)范疇。我們先看下下表：
這個(gè)表，體現(xiàn)了大部分稅種的歸集，但本身有他的問(wèn)題。有些稅種的歸集，本身是不固定可變的。如消費(fèi)稅，只有在可抵扣的情況下計(jì)入“稅金及附加”不可抵扣時(shí)計(jì)入成本。印花稅在相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本時(shí)，作為成本被計(jì)入，只有計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)計(jì)入“稅金及附加” ①、 附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅） 三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。 也就是說(shuō)，只有交稅這一種行為時(shí)才會(huì)出現(xiàn)附加稅，所以期會(huì)計(jì)處理也就唯一，即： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅 企業(yè)所得稅與教育附加一樣，只有一種行為才會(huì)出現(xiàn)，即計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)。計(jì)提時(shí)分錄：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅特殊會(huì)計(jì)處理（稅法與會(huì)計(jì)計(jì)稅不同）a、稅法比會(huì)計(jì)上多交所得稅，且日后可彌補(bǔ)回來(lái)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅b、稅法比會(huì)計(jì)上少交所得稅，且日后會(huì)補(bǔ)齊 房地產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，計(jì)稅的道理與企業(yè)所得稅有些相似，會(huì)計(jì)處理也唯一： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
和房地產(chǎn)稅一樣，屬于財(cái)產(chǎn)稅。會(huì)計(jì)處理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅⑤、關(guān)稅、煙葉稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅直接計(jì)入成本
a、煙葉稅、關(guān)稅
借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料
貸：銀行存款
b、耕地占用稅
借：在建工程等科目
貸：銀行存款
c、契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
d、車(chē)輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
消費(fèi)稅的歸集分為兩種情況：1、生產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”，后期可抵扣。2、直接銷(xiāo)售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入產(chǎn)品成本。
①、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分錄
貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費(fèi)稅②、用于直接銷(xiāo)售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品
貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費(fèi)稅 昨天更新過(guò)印花稅的分錄，印花稅是分錄歸集最為復(fù)雜的一個(gè)稅種。它的歸集，大概可以分為2類(lèi)。第一類(lèi)：可以計(jì)入當(dāng)期損益的，計(jì)入“稅金及附加”。第二類(lèi)：相關(guān)稅法計(jì)入成本的，需要對(duì)應(yīng)的計(jì)入成本。 第二種分類(lèi)也是比較負(fù)責(zé)的，根據(jù)不同業(yè)務(wù)，計(jì)入存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、使用權(quán)資產(chǎn)、應(yīng)收融資租賃款等。感興趣的同學(xué)，可以查看小編昨天整理的文章：不是所有“印花稅”都計(jì)入“稅金及附加” 土地使用稅通過(guò)稅金及附加科目核算,不計(jì)入成本核算的。計(jì)提土地使用稅的時(shí)候賬務(wù)處理是：ps：完工后，土地使用稅計(jì)入“稅金及附加”③、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本
- END -
來(lái)源：會(huì)計(jì)分錄，審計(jì)之家編輯整理。版權(quán)歸原作者所有（如有轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明以上信息）。
版權(quán)說(shuō)明：如涉版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)與我們聯(lián)系，謝謝！
