根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，省財(cái)政廳派出檢查組對(duì)你公司2019年1-6月執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和作出的行政處罰決定如下： 

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題  

在2019年1-6月你公司出具的各類審計(jì)報(bào)告留存的檔案中，檢查組抽查了你公司出具的各類審計(jì)報(bào)告工作底稿25份，發(fā)現(xiàn)存在問題如下： 

（一）工作底稿。審計(jì)工作底稿未按實(shí)際情況編寫目錄及頁碼、頁面均未打碼、未編制交叉索引號(hào)。工作底稿簽名不規(guī)范，底稿的復(fù)核人為空白或蓋章，未見手寫簽字。  

（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段的審計(jì)程序。未編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表、業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表和業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。  

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的審計(jì)程序。如只填寫內(nèi)部控制調(diào)查問卷，未取得相關(guān)資料；未在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面上了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制并編制底稿；未編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表，未評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的審計(jì)策略；在總體審計(jì)策略中未確定重要性水平等。  

（四）其他項(xiàng)目審計(jì)程序的工作底稿。未取得相關(guān)資料，如未見對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、對(duì)法律法規(guī)的考慮、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、會(huì)計(jì)估計(jì)、期后事項(xiàng)、比較數(shù)據(jù)、訴訟和索賠等執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序，對(duì)持續(xù)經(jīng)營僅編制調(diào)查表，未見取得相關(guān)資料并執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序。  

（五）年度審計(jì)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序未執(zhí)行或執(zhí)行基本缺失，僅編制各科目的審定表及明細(xì)表，無其他任何審計(jì)過程和證據(jù)資料，未按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。缺失部分審計(jì)程序具體包括但不限于以下程序：①未執(zhí)行函證程序。如貨幣資金、銀行借款，以及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等往來科目。②未獲取審計(jì)證據(jù)。如對(duì)貨幣資金科目審計(jì)時(shí)未取得被審計(jì)單位銀行賬戶相關(guān)銀行對(duì)賬單，其他貨幣資金未取得相關(guān)文件或資料，未取得已開立賬戶清單；往來款、存貨科目審計(jì)時(shí)未獲取大額購銷合同或相關(guān)協(xié)議；應(yīng)交稅金、稅金及附加與所得稅費(fèi)用等涉稅科目審計(jì)未取得納稅申報(bào)表等。③其他審計(jì)程序未執(zhí)行。如貨幣資金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目審計(jì)未進(jìn)行截止測(cè)試；固定資產(chǎn)累計(jì)折舊未按資產(chǎn)項(xiàng)目分類、未對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算、未對(duì)固定資產(chǎn)期末減值情況進(jìn)行測(cè)試、未見費(fèi)用與折舊等的勾稽核對(duì)記錄；未對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況進(jìn)行測(cè)試；應(yīng)交稅費(fèi)未執(zhí)行稅金測(cè)算；稅金及附加科目未結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)勾稽復(fù)核；未對(duì)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試或分析程序等。④所有審計(jì)項(xiàng)目的科目審計(jì)工作底稿中均未見憑證檢查程序和審計(jì)說明。

（六）業(yè)務(wù)完成階段的審計(jì)程序。如未見試算平衡表、項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核聲明書、項(xiàng)目合伙人復(fù)核聲明書、質(zhì)量控制復(fù)核人復(fù)核聲明書；審計(jì)小結(jié)無具體內(nèi)容，僅說明未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；未見審計(jì)工作完成情況核對(duì)表等。  

（七）抽查的審計(jì)報(bào)告中有19份仍沿用舊審計(jì)準(zhǔn)則出具報(bào)告，未按生效的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》（2016年12月23日修訂）出具審計(jì)報(bào)告。 

（八）審計(jì)報(bào)告后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露信息不充分。如22份審計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債類科目?jī)H披露期末數(shù)，未披露期初數(shù)；22份審計(jì)報(bào)告中的損益類科目?jī)H披露本年數(shù)，未披露上年同期數(shù)；9份審計(jì)報(bào)告中的利潤(rùn)表的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用未按明細(xì)披露；13份審計(jì)報(bào)告未披露關(guān)聯(lián)方交易、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)以及期后事項(xiàng)。 

（九）驗(yàn)資項(xiàng)目存在審驗(yàn)程序缺失或未按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、獲取證據(jù)資料不足的問題。具體包含但不限于以下程序或資料：未編制了解被審驗(yàn)單位基本情況、評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)資計(jì)劃等相關(guān)工作底稿，無與委托人溝通的事項(xiàng)以及業(yè)務(wù)約定書，無質(zhì)量控制過程；實(shí)質(zhì)性審驗(yàn)程序未執(zhí)行，無審驗(yàn)過程記錄，驗(yàn)資未函證；驗(yàn)資獲取資料不完整，未獲取公司實(shí)收資本的記賬憑證。 上述違法事實(shí)，有檢查報(bào)告、檢查工作底稿和詢問筆錄等相關(guān)證據(jù)予以證實(shí)。你公司的上述行為違反了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）第六十條第一、五、七項(xiàng)的規(guī)定。 

二、處罰決定  

對(duì)你公司上述違法行為，我廳依法向你公司告知了擬作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，并收到你公司提交的陳述申辯意見。你公司提出的免除行政處罰的陳述申辯理由，缺乏事實(shí)及法律依據(jù)，我廳不予采納。依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）第六十七條的規(guī)定，我廳決定對(duì)你公司作出暫停執(zhí)業(yè)3個(gè)月的行政處罰，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)間為你公司收到該處罰決定書之日起計(jì)算。 

你公司對(duì)本處罰決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向福建省人民政府或者財(cái)政部申請(qǐng)行政復(fù)議，或在接到本決定之日起15日內(nèi)依法向福州市鼓樓區(qū)人民法院提起行政訴訟。除法律另有規(guī)定外，復(fù)議或訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。 

福建省財(cái)政廳

2021年3月26日